Ненормированный рабочий день – отпуск, оплата и учет + должности

• Кому предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск за ненормированный рабочий день по ТК РФ
• Порядок и правила предоставления отпуска за ненормированный рабочий день
• Компенсация вместо допотпуска
• Оплачиваемый отпуск за ненормированный рабочий день отдельным категориям работников
• Итоги

Кому предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск за ненормированный рабочий день по ТК РФ

Итак, ст. 119 ТК РФ определяет, что сотрудникам, рабочий день которых строго не очерчен какими-либо временными рамками, фирма-работодатель должна в дополнение к стандартному ежегодному отпуску предоставить еще несколько дней отпуска в качестве компенсации за такой график труда.

В связи с этим первое, что волнует компанию, собирающуюся для своих специалистов установить ненормированный график, — это состав лиц, которым такой график законодатель разрешает вводить в принципе.

ТК РФ специальный перечень таких должностей/профессий не устанавливает. Однако вместе с тем предписывает, чтобы в компании был утвержден конкретный список этих лиц.

Важно! Сотрудник же должен помнить, что, если он приглашен на должность, подразумевающую периодические переработки, то в его трудовом договоре с фирмой должен обязательно быть прописан пункт о ненормированном графике (ст. 57 ТК РФ).

Кроме того, ТК РФ определяет такой график труда как эпизодическое привлечение специалистов к работе сверхурочно при наличии производственной необходимости (ст. 119).

Это означает, что перед включением какой-либо должности на предприятии в перечень с ненормированным графиком необходимо иметь обоснование того, что трудовая функция, выполняемая специалистом, не может исключать возникновения задач, на решение которых придется затратить некоторое время за рамками стандартной продолжительности рабочего дня.

Работнику также не нужно забывать, что, как следует из ст. 119 ТК РФ, ненормированный график — это эпизодическая работа, а значит, фирма не имеет права регулярно заставлять сотрудника работать допоздна, даже если на то существует обоснованная причина.

Обращаем внимание! Работа с ненормированным графиком — это не сверхурочная работа (ст. 97 ТК РФ), для которой законодатель установил более четкие временные рамки (не более 120 часов в год), а также иные основания для привлечения (с письменного согласия специалиста, в то время как при ненормированном графике такое согласие сотрудника не требуется).          

Подробнее о сверхурочной работе см. в статье «Когда допускается привлечение работника к сверхурочной работе?».

Порядок и правила предоставления отпуска за ненормированный рабочий день

Итак, как уже было сказано выше, на дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день могут рассчитывать специалисты, которые занимают должность с ненормированным графиком (согласно внутренним документам фирмы).

Но здесь возникает вопрос относительно продолжительности такого отпуска. А именно, в ст. 119 ТК РФ законодатель установил минимальный размер отпуска — 3 календарных дня. Следовательно, фирма может во внутреннем документе (к примеру, в коллективном договоре) предусмотреть более продолжительный размер дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день.

Обращаем внимание! Компания может для каждой отдельной должности, предполагающей работу по ненормированному графику, установить свою продолжительность допотпуска.

Следует ли и в ситуации с дополнительным отпуском за ненормированный рабочий день применять аналогичную, пропорциональную схему расчета?

ТК РФ на этот счет никаких разъяснений не содержит.

Вместе с тем, контролирующие органы высказывали следующую точку зрения: основанием для получения специалистом дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день является тот факт, что работник трудится на должности, которую компания своим внутренним документом соотносит с нефиксированным рабочим днем. Условие о соответствии размера предоставляемого отпуска количеству фактически отработанных по ненормированному графику дней законодателем не предусмотрено (письмо Роструда от 24.05.2012 № ПГ/3841-6-1).

Поэтому любой специалист, для которого в силу внутреннего регламента компании (и его трудового договора) установлен нефиксированный график труда, должен получить дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день в полном размере, который для него установил работодатель, даже если фактически сотрудник ни разу не задерживался на работе допоздна.

Компенсация вместо допотпуска

На практике часто сотрудники просят вместо такого допотпуска денежную компенсацию. В связи с этим некоторые компании, стремясь избежать бумажной волокиты, рассматривают вариант прописать во внутреннем документе фирмы норму, согласно которой сотруднику, работающему ненормированный день, вместо допотпуска по умолчанию будет выплачиваться определенная денежная сумма. Можно ли это делать?

ТК РФ прямо не запрещает так поступать. Но, в то же время, в ст.

128 ТК РФ законодатель прописал, что заменить часть ежегодного отпуска, которая превышает 28 дней, работодатель должен в том случае, если получит соответствующее заявление от сотрудника.

А поскольку у дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день ежегодная периодичность, то, как представляется, необходимость наличия заявления от специалиста распространяется и на такой допотпуск.

Обращаем внимание! Если компания все-таки решит предусмотреть во внутреннем документе компенсацию вместо допотпуска, то ей следует быть готовой к возможному административному штрафу.

Ведь право на допотпуск — гарантия за эпизодические переработки сотрудника, которая позволяет ему восстановить силы.

Поэтому отсутствие возможности уйти в допотпуск может быть рассмотрено как ухудшение положения сотрудников фирмы по сравнению с действующими нормами ТК РФ (ст. 8 ТК РФ), за что предусмотрены штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ.

Оплачиваемый отпуск за ненормированный рабочий день отдельным категориям работников

Отдельный и зачастую актуальный вопрос для компаний заключается в следующем: есть необходимость в предоставлении дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день тем специалистам, которые трудятся в фирме на каких-либо особых условиях (к примеру, являются совместителями или выполняют работу вахтовым методом)?

Начнем с совместителей. Они, по общему правилу, работают в одной организации как на основной работе, а дополнительно трудятся по совместительству в другой фирме.

Как того требует законодатель, такие специалисты могут тратить на свою дополнительную работу не более 4 часов в день, а за месяц, к примеру, если «стандартная» норма рабочего времени составляет 176 часов, то они могут по совместительству отработать только 88 часов, т. е. не больше половины (ст. 284 ТК РФ).

О временных ограничениях работы совместителей см. статью «Работа по совместительству — сколько можно часов в неделю?».

Обращаем внимание! Совместитель, вместе с тем, может в ряде случаев трудиться на дополнительной работе и полный рабочий день (когда на основной работе не платят зарплату, когда он приостановил свою работу в силу ст. 142 ТК РФ).

Однако это является скорее исключением, и маловероятно, что эпизодическое привлечение специалиста сверх стандартной длительности его рабочего дня будет совпадать с теми днями, когда он освобожден от труда по своему основному месту работы.

Суды также отмечают, что если совместитель не приостановил свою работу по основному месту труда, то во второй компании он фактически трудится на условиях неполного дня, а не ненормированного (определение ВАС РФ от 29.07.2013 № ВАС-9418/13).

Поэтому представляется, что, если специалист трудится по совместительству на второй работе по ненормированному графику, при этом не приостанавливая эпизодически свою работу в основной организации, то его совместительство не может давать ему право на дополнительный оплачиваемый отпуск за ненормированный рабочий день.

Аналогичный вывод справедлив и в отношении вахтовиков. Ведь у них рабочее время учитывается совокупно за весь период (к примеру, за месяц, квартал или год), в течение которого они были на предприятии и выполняли свою работу (суммированный учет, ст. 104 ТК РФ).

Определить точно, когда такой работник был эпизодически привлечен в связи с производственной необходимостью, для фирмы не представляется возможным. Поэтому, если вахтовик и вынужден работать дольше обычного, то это может быть квалифицировано как сверхурочная работа (ст. 99 ТК РФ), а не как ненормированный график.

А значит, допотпуск за ненормированный график вахтовику не полагается.

Итоги

Право на дополнительный оплачиваемый отпуск за ненормированный рабочий день есть у каждого специалиста, которому фирма вправе периодически поручать работать дольше обычного.

В связи с этим организациям следует знать, что такой отпуск может быть предоставлен только тем специалистам, должность которых, согласно внутреннему документу фирмы, относится к перечню должностей с нефиксированным рабочим днем.

При этом отпуск таким специалистам должен быть предоставлен в полном объеме, независимо от того, сколько фактически дней он трудился сверхнормативно, важен сам факт работы в условиях ненормированного графика.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/otpusk_i_vremya_otdyha/dopolnitelnyj_otpusk_za_nenormirovannyj_rabochij_den/

Отнесение оплаты дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день на расходы на оплату труда

В учреждении установлен режим ненормированного рабочего дня для определенного перечня должностей, который закреплен в Правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре и трудовых договорах.

Так как работа сверх нормы для работников с ненормированным рабочим днем не является сверхурочной, то дополнительная оплата не производится. Согласно ст.

119 ТК РФ за работу в режиме ненормированного рабочего дня сотрудникам нашего учреждения предоставляется ежегодный дополнительный отпуск продолжительностью три дня.

Четкий порядок учета времени переработки для сотрудников с ненормированным рабочим днем законодательно не установлен, поэтому в табеле учета рабочего времени часы переработки не отмечаются. Журнал учета часов переработки не ведется. Правомерно ли в таком случае отнесение оплаты дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день на расходы на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль?

• Да, правомерно.
• Расходы учитывайте если они:
• документально подтверждены;
• экономически обоснованны, направлены на получение облагаемого налогом на прибыль дохода;
• проведены не за счет средств целевого финансирования или целевых поступлений.
• Такой порядок предусмотрен подпунктом 14 пункта 1 и пунктом 2 статьи 251, пунктом 1 статьи 252, пунктом 17 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Оплату отпуска, который предусмотрен законом, учитывают в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК).

По закону обязанность учреждения предоставить дополнительный отпуск связана с фактом установления сотруднику ненормированного рабочего дня (ст. 116, 119 ТК).

Право работника на дополнительный отпуск не зависит от того привлекался он фактически к работе за пределами нормы рабочего времени или нет.

Трудовое законодательство обязывает вести учет фактически отработанного сотрудником времени. Это правило распространяется и на работников с ненормированным рабочим днем. Поэтому независимо от того что это не влияет на налоговый учет расходов, отражайте в табеле все часы работы сотрудников с ненормированным рабочим днем.

1. Обоснование
2. Как установить ненормированный рабочий день Документальное оформление
3. Документальное оформление установления ненормированного рабочего дня сотруднику зависит от того, когда вводится данный режим – при приеме на работу или в процессе работы у данного работодателя.

Если режим ненормированного рабочего дня устанавливается при приеме на работу, то по общему правилу перед заключением трудового договора сотрудника необходимо ознакомить с локальными нормативными актами, в которых установлен перечень должностей с ненормированным рабочим днем, а также вид и размер компенсации за работу в таком режиме. После этого оформите с сотрудником трудовой договор, в котором отразите условие о работе в режиме ненормированного рабочего дня (абз. 6 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

На основании трудового договора работодатель издает приказ о приеме на работу (ст. 68 ТК РФ). В приказе укажите на особый режим работы – ненормированный рабочий день. Формулировка записи может быть, например, следующей: «Работа на условиях ненормированного рабочего дня».

Если же ненормированный рабочий день потребовалось установить в процессе работы, необходимо: – ознакомить сотрудника с перечнем должностей с ненормированным рабочим днем, а также видом и размером компенсации за работу в таком режиме (в том случае, если сотрудник не был ознакомлен с указанными документами под подпись при приеме на работу или если в них вносились изменения, с которыми ознакомление не производилось (абз. 10 ч. 2 ст. 22 ТК РФ)); – заключить дополнительное соглашение об изменении определенных условий трудового договора. В соглашении необходимо указать на установление особого режима работы, а также отразить продолжительность дополнительного оплачиваемого отпуска. В случае перевода сотрудника на другую работу также указываются и другие меняющиеся условия (новая трудовая функция, условия оплаты труда и т. д.); – издать приказ об установлении режима ненормированного рабочего дня в произвольной форме. Если сотрудника переводят на другую работу, то необходимо издать приказ о переводе;

– внести сведения о продолжительности дополнительного отпуска в личную карточку сотрудника для определения общего количества дней отпуска.

Если режим ненормированного рабочего дня сотруднику устанавливают в связи с переводом, то в трудовую книжку дополнительно вносят запись о переводе без указания на особый режим работы. Если указанный режим устанавливают без перевода, то в трудовую книжку никаких записей вносить не требуется.

Такие правила установлены статьями 72, 72.1 Трудового кодекса РФ и пунктом 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 № 225.

В дальнейшем для привлечения сотрудника к работе за пределами рабочего графика достаточно устного распоряжения работодателя. Уведомлять и получать согласие сотрудника на такую работу, как при сверхурочных работах, не требуется. При этом часы переработки в общем порядке следует отмечать в табеле учета рабочего времени.

Ситуация: нужно ли в табеле учета рабочего времени отражать часы переработки сверх графика. Сотруднику установлен ненормированный рабочий день

Да, нужно.

Особенностью режима ненормированного рабочего времени является возможность эпизодически привлекать сотрудника к работе за пределами установленной для него продолжительности рабочего времени.

За работу в условиях ненормированного рабочего дня сотруднику полагается дополнительный отпуск продолжительностью не менее трех календарных дней (ст. 101, ст. 119 ТК РФ).

При этом отмечать в табеле часы переработки сверх графика все равно нужно. Работодатель обязан вести учет времени, которое фактически отработал каждый сотрудник. Указанный порядок в полной мере распространяется и на сотрудников с ненормированным рабочим днем. Это следует из статьи 91 Трудового кодекса РФ.

Причем в отношении федеральных госучреждений обязанность вести учет времени, фактически отработанного в условиях ненормированного дня, прямо предусмотрена законодательством. Это установлено в пункте 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11 декабря 2002 г. № 884.

Но поскольку четкий порядок учета времени переработки для сотрудников с ненормированным рабочим днем не установлен, полагаем, что работодатель может самостоятельно определить, как вести такой учет, приняв во внимание свою специфику.

Универсальным способом будет добавление в табель условного обозначения специально для учета рабочих часов, отработанных сверх графика, для сотрудников с ненормированным рабочим временем (например, буквенного кода «НР») (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н).

Порядок заполнения табеля будет зависеть от того, какой способ для этого вы применяете – регистрация только отклонений от нормального использования рабочего времени или метод сплошной регистрации явок и неявок.

В первом случае введенный код («НР») будет фиксировать отклонение от нормального использования рабочего времени. А во втором (т. е. при методе сплошной регистрации) под кодом явки будет вестись учет рабочих часов по графику, а под дополнительным кодом – учет часов работы сверх графика.

• Как учесть при налогообложении отпускные за дополнительный отпуск
• Налог на прибыль
• В бюджетных и автономных учреждениях налогообложение отпускных зависит от того, является ли отпуск обязательным (по трудовому законодательству) или учреждение предоставляет его по своей инициативе.
• Обязательный отпуск

На отпускные по обязательным дополнительным отпускам уменьшите налоговую базу по налогу на прибыль (при условии, что расходы оплачены за счет средств от платной деятельности и связаны с этой деятельностью) (п. 7 ст. 255 НК РФ).

Необходимым условием признания расходов на отпускные по обязательному дополнительному отпуску является правильное его оформление (п. 1 ст. 252 НК РФ). Так, учреждение может учесть расходы по дополнительному отпуску, предоставленному сотруднику с ненормированным рабочим днем, при соблюдении следующих условий.

Во-первых, ненормированная работа должна быть оговорена при заключении трудового (коллективного) договора. Во-вторых, все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня должны быть оформлены локальным актом учреждения (например, приказом руководителя).

При кассовом методе учета отпускные включите в расходы в момент их фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

При методе начисления отпускные учтите в расходах в месяце их начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются экономически обоснованными

Одним из условий признания расходов при расчете налога на прибыль является их экономическая обоснованность (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы, которые не соответствуют этому критерию, при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Ситуация: как при расчете налога на прибыль применить термин «экономически оправданные расходы»

Степень экономической оправданности расходов организация оценивает самостоятельно. Ни одна из отраслей права не содержит определения этого термина.

Раньше расшифровку данного понятия давал пункт 5 Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса РФ, утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729.

В нем было указано, что под «экономически оправданными расходами следует понимать затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота».

Однако приказом ФНС России от 21 апреля 2005 г. № САЭ-3-02/173 данные рекомендации были отменены.

№ А40-9474/12-140-44); – направленность понесенных затрат на получение дохода, которая определяется результатом всей хозяйственной деятельности учреждения, а не получением дохода в конкретном налоговом периоде (определения ВАС РФ от 19 января 2009 г. № 17071/08, Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П, постановления ФАС Московского округа от 11 сентября 2013 г.

№ А40-115264/12-90-585, Восточно-Сибирского округа от 25 февраля 2013 г. № А78-5170/201, Центрального округа от 24 сентября 2012 г. № А14-10351/2011); – связь расходов с обязанностями учреждения, условиями договора или положениями закона (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 9 апреля 2013 г. № А35-7128/2012, Северо-Кавказского округа от 25 июля 2012 г.

№ А53-11418/2011);

– соответствие цен рыночному уровню (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 ноября 2013 г. № А33-16624/2012, Волго-Вятского округа от 18 марта 2011 г. № А82-8294/2008).

ФНС России предложила свои критерии оценки экономической обоснованности расходов при расчете налога на прибыль. Они изложены в письме ФНС России от 27 апреля 2007 г. № ММ-6-02/356 для внутреннего пользования, положения которого налоговые инспекции будут использовать в работе.

Во-первых, при расчете налога на прибыль можно признать любые обоснованные расходы. А не только те, которые прямо названы в главе 25 Налогового кодекса РФ. Связано это с тем, что перечень расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, является открытым (подп. 49 п. 1 ст. 264, подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Во-вторых, расходы признаются обоснованными, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (письма Минфина России от 5 сентября 2012 г. № 03-03-06/4/96, от 21 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/279).

Такая направленность не означает, что от осуществления расходов учреждение должно обязательно получить прибыль. Может быть получен и убыток. При этом убыточность должна оцениваться не по отдельной операции, а в целом по конкретному виду деятельности учреждения.

Например, разовые продажи товаров по ценам ниже закупочных не свидетельствуют об отсутствии экономической обоснованности затрат.

Если же учреждение ведет торговлю в убыток на систематической основе, в связи с чем этот вид деятельности нерентабелен, то расходы на приобретение товаров могут быть признаны экономически необоснованными.

Обоснованность расходов, которые не связаны с конкретным видом деятельности, должна оцениваться исходя из экономического эффекта от их совершения.

Если после проведенных мероприятий показатели ухудшились, то это будет основанием проверки целесообразности понесенных расходов.

В-третьих, расходы являются необоснованными, если они были совершены с единственной целью – сэкономить налог на прибыль.

То есть не должны учитываться при расчете налога на прибыль расходы, которые были направлены не на получение дохода, а на получение необоснованной налоговой выгоды в виде сэкономленного налога на прибыль.

Критерии признания налоговой выгоды необоснованной определены в постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53.

Источник: https://www.budgetnik.ru/qa/2355107-qqes-1-otnesenie-oplaty-dopolnitelnyh-otpuskov-za-nenormirovannyy-rabochiy-den

Отпуск за ненормированный рабочий день

Понятие ненормированный рабочий день применимо к трудовому графику, предусматривающему превышение максимальных нормативных показателей времени. Рассматриваемый порядок работы предполагает согласие сотрудника, а также поощряется доплатой и предоставлением дополнительного отпуска.

Несоблюдение законодательных требований, касающихся нормировки, оплаты и учета рабочего времени, при ненормированном графике, чревато для работодателя серьезными проблемами административно-правового характера.

Поэтому важно знать: как и на какой период оформляется отпуск за переработку, при каких обстоятельствах в его предоставлении может быть оказано, предусмотрена ли замена отпуска денежной компенсацией и т.д.

Общие моменты

Трудовой Кодекс РФ разрешает применение ненормированного трудового дня, при согласии рабочего и соблюдении работодателем установленных правил. В соответствии со статьей 101 ТК, период сверхурочной работы, дополнительный отпуск, оплата и иные значимые моменты требуют документального оформления. Законодательно определены отдельные категории сотрудников, в отношении которых могут поступать распоряжения руководства, касающиеся сверхурочной работы. Внутренние документы организации (коллективный договор, устав и т.д.) должны отражать перечень должностей для которых применим ненормированный график.

Несмотря на наличие поощрений за сверхурочный день, такие как дополнительный отпуск и доплата, рабочий должен быть уведомлен о возможности привлечения его к труду сверх нормы времени, еще до трудоустройства. То есть, закон обязывает работодателя включать рассматриваемый пункт в основной договор. Также сотрудник должен быть заранее уведомлен о праве на дополнительный отпуск и денежное вознаграждение.

Важно! В Законе не оговорены конкретные должности и профессии, на которые распространяются правила ненормированного рабочего дня. Руководство организации самостоятельно определяет перечень сотрудников, для которых приемлем сверхурочный труд. Основным критерием можно считать производственную необходимость.

На заметку! Продолжительность дополнительного отпуска, также регулируется на уровне руководства компании и может отличаться в зависимости от должности рабочего и его функциональных обязанностей.

В подавляющем большинстве случаев, ненормированный график устанавливается сотрудникам, занимающим должности из следующего списка:

• руководители всех уровней;
• обслуживающий персонал;
• сдельщики;
• иные сотрудники, специфика работы которых предусматривает сверхурочный труд.

Даже несмотря на положенный отпуск, компенсационные выплаты и иные привилегии, сверхурочная работа не может иметь постоянный характер, то есть переработка актуальна несколько раз в неделю (месяц, год). Трудиться сверх нормы каждый рабочий день, запрещено по нормам техники безопасности. Что касается конкретных документов, регулирующих периодичность смен, то таковые отсутствуют.

Необходимо разделять понятия ненормированного и сверхурочного труда. В последнем случае, согласие работника не требуется, если возможность переработок оговорена при заключении трудового договора. И хотя право на дополнительный отпуск и доплату сохраняется в каждом из случаев, при составлении графика следует учитывать ограничения в 120 часов сверхурочной работы в неделю.

На заметку! При наличии пункта о ненормированном рабочем дне, в трудовом договоре, отпуск положен даже при отсутствии фактически отработанных сверхурочных часов.

Порядок предоставления дополнительных отпусков

Любые трудовые отношения строятся на грамотном составлении документов, являющихся гарантом соблюдения законов с каждой стороны. Это касается всех аспектов труда, начиная с должностных обязанностей, прав сторон и заканчивая частными моментами, среди которых порядок предоставления дополнительного отпуска и начисление премиальных за переработку.Основанием для предоставления дополнительных дней отдыха, рабочим с ненормированным графиком, является трудовой договор и устав.Первый документ определяет возможность сверхурочной работы, второй – раскрывает перечень должностей, к которым применим рассматриваемый порядок. Дополнительный отпуск фиксируется в общем графике, где проставляется его продолжительность, а также очередность, при наличии нескольких сотрудников имеющих на него право.Важное значение имеет действующий трудовой статус сотрудника, а именно:

1. Штатный персонал – право на любой вид отпуска реализуется в соответствии с трудовым договором. Настоящий документ определяет порядок оплаты и количество дополнительных дней отдыха при ненормированном графике.
2. Совместители – в соответствии с нормами ТК РФ, рабочим совмещающим должностные обязанности, в качестве нормы определяется половинная продолжительность рабочего дня. То есть, превышение нормы совместителя (4 часа) должно оплачиваться работодателем как сверхурочная работа, соответственно, в данном случае актуальны и дополнительные отпуска. Нормами ТК допускается объединение очередного и дополнительного периода отдыха по каждой из занимаемых должностей.
3. Внутренние совместители – при совмещении обязанностей по нескольким должностям, в рамках одной организации, рабочим положена денежная надбавка, в то время как отпуск за ненормированный день в данном случае не предусмотрен.

На заметку! Само по себе совместительство не определяется в качестве ненормированного графика. Права, прописанные в ТК и трудовом договоре, могут быть использованы только при переработке сверх определенной нормы времени.

Длительность отпуска

Особенность предоставления дополнительного периода отдыха заключается в отсутствии ограничительной документации, регулирующей максимальную его продолжительность. Фактически, Трудовой Кодекс ограничивает только минимальный период, на который может быть оформлен отпуск рабочим с ненормированным графиком. Работодатель обязан предоставить минимум три дня, в качестве поощрения за переработки. Верхняя граница определяется непосредственно руководителем предприятия. Законодательство также не запрещает руководителю распределять дни отпуска неравномерно среди подчиненных.

Как правило, основным фактором, влияющим на решение администрации о продолжительности отдыха рабочего, является занимаемая им должность и связанные с ней обязанности. Разобраться в вопросе поможет следующий пример:

Пример 1

На предприятии ненормированный рабочий день определен для станочника со сдельной оплатой труда и диспетчера, стоящего на ставке (повременная оплата труда). В данном случае справедливым и законным решением руководителя будет назначение отпуска равного пяти суткам для «повременщиков» и 15-ти суткам для «сдельщиков».

Оформление документов

Регистрация отпуска за ненормированный день осуществляется по стандартной процедуре, требующей сбор документации, издание приказов и т.д. Для наглядности, процедуру можно выразить в следующей последовательности действий:

1. Подача заявления

Рабочий имеющий право на дополнительный период отдыха, в связи с ненормированным трудовым днем, заявляет о своем желании воспользоваться им не позднее чем за 14 суток до выбранной даты.

Заявление на отпуск пишется в свободной форме или на бланке, разработанном и утвержденном непосредственно на предприятии, каких-либо федеральных форм не существует. В заявке должны быть отражены следующие сведения:

• данные уполномоченного лица (ФИО) на чье имя подается заявление. Среди адресатов могут быть: непосредственный руководитель организации, его заместитель или иное лицо временно исполняющее обязанности руководителя;
• название организации и подразделения где трудится рабочий;
• данные заявителя (ФИО, должность);
• текст заявления. В данном пункте следует указать, что отпуск требуется в виду работы по ненормированному графику. Также в тексте следует указать дни, на которые планируется отдых.

Заявление скрепляется подписью сотрудника. Проставляется фактическая дата составления документа.

2. Издание приказа

На основании заявления издается приказ о назначении периода дополнительного оплачиваемого отпуска за переработанные часы в рамках ненормированного графика.

Приказ скрепляется печатью организации и подписью ее руководителя, составляется он на утвержденном формуляре Т6. Работодатель обязан ознакомить рабочего с приказом за несколько дней до начала отпуска.

Образец заявления на предоставление дополнительного отпуска

Табельный учет и оплата дополнительного отпуска

Предоставляемый период отпуска должен быть отражен в основном графике. При необходимости в таблицу могут быть внесены коррективы. Кроме графика, отпуск за ненормированный рабочий день регистрируется в табеле учета. Для обозначения используется аббревиатура – «ОД».

Трудовое законодательство не обязывает табельщика отражать часы переработки, так как право на отпуск не определяется наличием фактической переработки у работников с ненормированным графиком.Оплата по «ОД» производится по стандартной схеме, применяемой при расчетах за период очередного отпуска.

Сумма к оплате зависит от количества отработанных дней, продолжительности отдыха и среднедневного дохода. Для детального понимания принципов расчета, можно изучить следующий алгоритм:

1. Рассчитывается средний доход рабочего за отработанный период от последнего очередного или дополнительного отпусков.

2. Определяется число полных месяцев.
3. Рассчитываются фактически отработанные дни, в том числе при наличии неполных месяцев.
4. Определяется сумма среднедневного дохода.
5. Рассчитывается общая сумма отпускных по количеству дней отдыха.

В том случае если сотрудник переведен на ненормированный рабочий день и желает взять дополнительный отпуск ранее чем через год после очередного, расчет суммы к выплате осуществляется по стандартной схеме.

Дополнительные возможности и некоторые нюансы

Период «ОД» может быть сдвинут, разделен или заменен денежной выплатой. Законодательство позволяет осуществлять указанные «манипуляции» при соблюдении следующих условий:

• взять отпуск ранее положенного срока (мене чем через полгода) разрешается после согласования с работодателем. Оформлять или нет «ОД» авансом, решает руководство. Стоит отметить, что для работника такой отдых невыгоден, так как при расчете отпускных учитываются только фактически отработанные дни. Надбавки, премии и прочее не учитываются если рабочий берет дни отпуска «авансом»;
• неиспользованное время отдыха не «сгорает» и может быть использовано позднее (требуется согласование).
• Закон разрешает объединять очередной отпуск и дополнительный, с последующим разделением на части. Важно иметь одобрение руководства и соблюсти минимум по продолжительности одной из частей (не менее двух недель).

Дополнительный отдых за ненормированный рабочий день может быть компенсирован деньгами. Планируя реализовать данную возможность, следует учитывать определенные нюансы, в том числе:

• руководство может отказать в замене отпуска компенсацией по соображениям техники безопасности. Очевидно, что человек с ненормированным графиком тратит на труд больше времени и нуждается в более длительном периоде отдыха;
• замена отдыха на деньги не предусмотрена для несовершеннолетних рабочих, беременных сотрудниц и лиц, чей труд протекает во вредных условиях. Руководство, удовлетворяющее ходатайства о замене отпуска деньгами от данных категорий работников, нарушает закон.

В прочих случаях, предусмотренных действующим законодательством, расчет компенсации по замене отпуска за ненормированный график, осуществляется по стандартной схеме, используемой при начислении отпускных.

Источник: https://byrich.ru/2295-otpusk-za-nenormirovannyj-rabochij-den.html

Оформляем ненормированный рабочий день

Трудовой кодекс устанавливает четкие границы рабочего времени, в течение которого сотрудники должны выполнять свои обязанности. Как правило, это 40 рабочих часов в неделю, что при пятидневной рабочей неделе дает 8 рабочих часов в день.

Сделать так, чтобы сотрудник работал за пределами этого времени, можно двумя способами — привлекая его к сверхурочной работе, или введя ненормированный рабочий день. Первый способ влечет за собой обязательную оплату каждого часа переработки, да и общее количество таких часов ограничено 120-ю в год и четырьмя в течение двух рабочих дней подряд (ст. 99 ТК РФ).

А вот в отношении ненормированного рабочего дня подобных ограничений не установлено, что делает его весьма привлекательным для работодателя.

Что такое ненормированный день

Прежде чем перейти непосредственно к рассмотрению вопросов, возникающих в связи с ненормированным рабочим днем, нужно остановиться на самом этом понятии.

Согласно статье 101 Трудового кодекса под ненормированным рабочим днем понимается особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени.

Проще говоря, в режиме ненормированного рабочего дня могут трудиться сотрудники, должностные обязанности которых таковы, что их не всегда можно выполнять в рабочее время.

Либо о работниках, представляющих интересы фирмы в других органах или организациях (судах, налоговых органах и т п.), рабочий график которых может не совпадать с графиком работы сотрудника.

Но это лишь примеры. Сам Трудовой кодекс каких-либо ограничений по контингенту сотрудников, которым можно вводить ненормированный трудовой день, не устанавливает (хотя некоторые исключения все же имеются, и о них мы скажем ниже). Поэтому формально в режиме ненормированного дня может работать как уборщица, так и руководитель самого высокого ранга.

Что дает режим ненормированного дня

Первое и самое очевидное преимущество режима ненормированного дня следует уже из его определения, которое мы привели выше — сотрудникам можно поручать выполнение работы не только в рабочее время, но и за его пределами. Но есть и другие плюсы.

Так, введение ненормированного дня не освобождает сотрудника от обязанности приходить на работу вовремя, равно как не дает права и уходить раньше.

Кроме того, режим ненормированного рабочего дня дает возможность привлекать сотрудника к дополнительной работе в любое время — как до начала рабочего дня, так и после его окончания. Это подтверждает и Роструд в письме от 07.06.08 № 1316-6-1.

Третий плюс ненормированного дня — на привлечение сотрудника к работе вне официального рабочего времени не нужно каждый раз получать его письменное согласие. Мало того, работник не имеет права отказаться от переработки.

Наконец, этот способ обеспечения присутствия сотрудников на работе достаточно прост в оформлении.

Как ввести ненормированный день

Статья 101 Трудового кодекса устанавливает следующий алгоритм введения в организации режима ненормированного рабочего дня.

Сначала следует составить и утвердить перечень должностей, для которых установлен ненормированный рабочий день. При этом нужно помнить о некоторых ограничениях.

Так, нельзя включать в перечень работников, которым по закону положена сокращенная продолжительность рабочего дня (инвалиды, несовершеннолетние, работники, обучающиеся в вузах и т п.).

После того, как этот документ составлен, всех работников, чьи должности в нем указаны, нужно ознакомить с перечнем под подпись. Соответственно если работник принимается на такую должность, то перед подписанием трудового договора его обязательно нужно ознакомить с перечнем, что фиксируется его подписью с указанием даты и времени ознакомления.

Следующий документ, в котором нужно зафиксировать условие о ненормированном рабочем дне, — трудовой договор с сотрудником. Причем сделать это нужно в обязательном порядке, поскольку режим работы, отличный от общепринятого в организации, является обязательным условием трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

Соответственно, если подобный режим работы вводится для уже действующих сотрудников, то потребуется оформить дополнительное соглашение к трудовому договору. Это значит, что ввести в организации режим ненормированного рабочего дня можно только с согласия работника.

Но в дальнейшем, как мы уже упоминали, согласие на каждый случай переработки получать не нужно.

На этом оформление самой возможности привлечения сотрудника к работе за пределами рабочего дня завершено.

Как оформить распоряжение

Если мы прочитаем статью 101 ТК РФ внимательно, то увидим, что трудиться больше, чем положено, сотрудник должен не каждый день, а лишь по распоряжению работодателя. При этом Кодекс никак не уточняет как должно оформляться подобное распоряжение. Унифицированной формы для данного случая не установлено. Получается, что законодательство допускает устную форму распоряжения.

Однако, на наш взгляд, устное распоряжение можно использовать только в том случае, если есть другой документ, где будет зафиксирована переработка. Количество времени, отработанного каждым сотрудником, фиксируется в Табеле учета рабочего времени (формы № Т-12 или Т-13, утв.

постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04 № 1).

Но, согласно порядку заполнения этих документов, утвержденному данным постановлением Госкомстата, если работнику установлен ненормированный день, то труд сверх установленной продолжительности рабочего времени в Табеле учета не отражается.

Поэтому, как ни крути, в организации нужно будет издать документ, фиксирующий время переработки. В принципе, это может быть ведомость, аналогичная Табелю учета рабочего времени.

И наличие такого документа, на наш взгляд, вполне может заменить письменное распоряжение работодателя о необходимости работы за пределами рабочего времени.

Одновременно хотим предостеречь работодателей от злоупотребления режимом ненормированного дня. Ведь в статье 101 Трудового кодекса сказано, что работники могут привлекаться к внеурочной работе лишь эпизодически.

Поэтому если при проверке трудинспекция установит, что такой труд носил постоянный характер, работодателя могут обязать оплатить эту работу как сверхурочную, да еще и оштрафовать за нарушение (ст. 5.27 КоАП РФ).

• Подведем итог. Ненормированный рабочий день оформляется следующими документами:
• — перечень должностей, утвержденный руководителем организации;
• — трудовой договор с указанием на ненормированный рабочий день;
• — ведомость учета фактической работы сотрудников в режиме ненормированного рабочего дня.

Оплата ненормированного дня

Перейдем теперь к вопросам компенсации сотрудникам работы за пределами нормального рабочего дня. В отличие от сверхурочной работы, которая компенсируется деньгами, работа в режиме ненормированного рабочего дня «грозит» сотруднику дополнительными днями оплачиваемого отпуска.

Продолжительность этого отпуска определяется работодателем самостоятельно, но не может быть меньше трех календарных дней (ст. 119 ТК РФ). Обратите внимание, что данный отпуск положен всем сотрудникам, которые занимают должности, включенные в соответствующий перечень.

При этом неважно, привлекались они реально к работе за пределами рабочего времени или нет.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2011/3/4400

Бухгалтер и дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день

Для начала немножко теории. Она позволит расставить все точки над «і» в этом одновременно и простом, и сложном вопросе.

Ненормированный рабочий день — это особый режим рабочего времени, устанавливаемый для определенной категории работников в случае невозможности нормировать время их трудового процесса (см.

п. 1 Рекомендаций о порядке предоставления работникам с ненормированным рабочим днем ежегодного дополнительного отпуска за особый характер труда, утвержденных приказом Минтруда от 10.10.97 г. № 7).

Важно! Конкретный перечень профессий и должностей, на которых может применяться ненормированный рабочий день, определяют в коллективном (трудовом) договоре предприятия.

На работников с ненормированным рабочим днем распространяется установленный на предприятии режим рабочего времени. Однако при необходимости они могут выполнять работу сверх нормальной продолжительности рабочего времени.

Но (!) такую работу не считают сверхурочной и отдельно не оплачивают. В табеле учета рабочего времени «сверхвремя» также не отражают.

Максимальная продолжительность ежегодного допотпуска за ненормированный рабочий день — 7 календарных дней.

Конкретную продолжительность такого отпуска (от 1 до 7 дней включительно) в зависимости от занимаемой должности (выполняемой работы) указывают также в коллективном (трудовом) договоре в зависимости от времени занятости работника в этих условиях.

С учетом приведенного делаем вывод. Вопросы по допотпуску за ненормированный рабочий день отданы законодателем на откуп работодателю и трудовому коллективу. Именно они совместно в коллективном договоре должны определить:

• • перечень профессий и должностей, на которых может применяться ненормированный рабочий день;
• • продолжительность ежегодного дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день по каждой профессии (должности) в зависимости от времени занятости работника в таких условиях.
• На предприятии нет колдоговора?

Ничего страшного. Эти вопросы можно «утрясти» в отдельном нормативном акте работодателя, согласованном с профсоюзом (представителем трудового коллектива).

Главное — желание! Также право на отпуск за ненормированный рабочий день и его продолжительность можно зафиксировать в трудовом договоре работника.

Допустим, что должность «бухгалтер»/«главный бухгалтер» находится в списке «имеющих право». Давайте посмотрим, что им следует знать об этом отпуске.

Дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день предоставляют работнику пропорционально времени, отработанному на работе или должности, которая дает право на этот отпуск. Периоды, которые входят в стаж работы, дающий право на такой отпуск, перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона об отпусках. Это:

1. • время фактической работы на должности (работе) с ненормированным рабочим днем, при условии, что работник трудится на ней не менее половины продолжительности рабочего дня;
2. • время ежегодных отпусков;
3. • время работы беременных женщин, переведенных на основании медзаключения на более легкую работу.

Например, бухгалтер занимает полную штатную единицу. Его должность внесена в колдоговоре в перечень должностей с ненормированным рабочим днем (продолжительность отпуска — 4 календарных дня). Этот работник:

• вариант 1: отработал полный рабочий год без «нестандартных» ситуаций. Значит, он имеет право на ежегодный дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день полной продолжительностью 4 календарных дня;

• вариант 2: фактически отработал на этой должности половину рабочего года. Остальное время он находился на больничном, в отпуске без сохранения заработной платы, на курсах повышения квалификации

Источник: https://i.Factor.ua/journals/bn/2018/march/issue-10/article-34606.html

Отпуск за ненормированный рабочий день: учет для налога на прибыль

Вопрос: Работникам организации предоставляется дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день по статье 158 ТК. Суммы отпускных за время такого отпуска не учитываются организацией при налогообложении прибыли. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете страховые взносы в ФСЗН, исчисленные из сумм этих отпускных?

Ответ: В бухучете взносы в ФСЗН, исчисленные из сумм отпускных за время дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день, учитываются в составе расходов по текущей деятельности. При налогообложении прибыли суммы этих взносов относятся в состав внереализационных расходов.

Обоснование: Под отпуском понимается освобождение от работы на определенный период для отдыха и иных социальных целей. При этом за работником сохраняется прежнее место работы и заработная плата в случаях, предусмотренных ТК .

Работникам с ненормированным рабочим днем наниматель устанавливает дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день продолжительностью
до 7 календарных дней.

Порядок, условия предоставления и продолжительность такого отпуска определяются коллективным или трудовым договором, нанимателем, а в отношении работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, — Правительством Республики Беларусь .

Средний заработок, сохраняемый за время такого отпуска, в бухучете организации отражается в составе расходов по текущей деятельности и в зависимости от трудовых функций работника и осуществляемой организацией деятельности включается в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), управленческие расходы или расходы на реализацию , п. 23, 26 — 28, 30, 35, 55 Инструкции о применении типового плана счетов от 29.06.2011 N 50 (далее —  Инструкции N 50)):

• Д-т 20 (23, 25, 26, 29, 44) — К-т 70 — начислен средний заработок, сохраняемый за время отпуска за ненормированный рабочий день.
• При налогообложении прибыли оплата дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день не учитывается .
• Теперь рассмотрим, как отражаются в бухгалтерском учете и при налогообложении прибыли отчисления в ФСЗН, исчисленные из сумм отпускных за время дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день.

Отметим, что все виды выплат, начисленные работникам в денежном и (или) натуральном выражении, независимо от оснований и источников финансирования признаются объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН.

Не начисляются страховые взносы только на выплаты, предусмотренные Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию от 25.01.1999 N 115 (далее — Перечень N 115) .

Суммы выплат за время отпуска, в том числе за время отпуска, предоставляемого за ненормированный рабочий день, в Перечень N 115 не включены. Поэтому страховые взносы в ФСЗН на них начисляются в общеустановленном порядке.

В бухучете организации взносы в ФСЗН, исчисленные из сумм отпускных за время отпуска за ненормированный рабочий день, отражаются в составе расходов по текущей деятельности и включаются в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), управленческие расходы или расходы на реализацию :

Д-т 20 (23, 25, 26, 29, 44) — К-т 69 — начислены обязательные отчисления в ФСЗН из сумм отпускных за ненормированный рабочий день.

Что касается налогового учета обязательных взносов в ФСЗН, исчисленных из таких отпускных, отметим следующее. Поскольку оплата дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день не учитываются в составе налоговых затрат, страховые взносы в ФСЗН, исчисленные из сумм таких отпускных, при налогообложении прибыли относятся в состав внереализационных расходов .

Источник: https://ilex.by/otpusk-za-nenormirovannyj-rabochij-den-uchet-dlya-naloga-na-pribyl/