Исчисление и уплата акцизов: порядок, сроки и кому платить

Акцизом называется косвенный налог, взимаемый с производителя и оплачиваемый потребителем. Он не зависит от доходов налогоплательщика, производится в виде надбавки к цене или тарифу товара.

 Уплата акциза предусматривает выплату сумм налога с учётом фактически реализованной и переданной подакцизной продукции за прошедший налоговый период и производится до 25-го числа месяца, следующего за данным налоговым периодом.

Какими способами взимается сбор

Одним из самых распространённых способов взимания акцизного налога является декларационный способ. Он представляет собой регулярное составление налоговой декларации по итогам прошедшего налогового периода и уплату налога с учётом отражённых в документе доходов и расходов плательщика.

Этот способ имеет свои отличительные свойства:

  • декларация заполняется и предоставляется ежемесячно, соответственно ежемесячно выплачивается акцизный налог;
  • сумма налога может быть снижена за счёт вычетов, которые полагаются по акцизу;
  • даётся право на возврат или зачёт уплаченного налога, в случае если вычет превышает сумму начисленного налога.
  • выплата налога происходит под контролем государственных налоговых органов, декларация сдаётся в налоговую инспекцию по месту регистрации организации, она же проверяет достоверность вписанных данных, своевременность уплаты и полное погашение сумм налогов.

При ввозе на таможенную территорию РФ спирта-сырца производится авансовый способ взимания акциза. То есть уплата налога предусмотрена раньше ввоза спирта. Для расчёта размера авансового платежа берут объём ввозимого спирта и ставки акцизов на период ввоза, исходя из ст.193 и 194 НК РФ.

Если производится ввоз импортного товара на территорию РФ:

  • акциз уплачивается сразу на таможне (ст. 205 Таможенного Кодекса);
  • акциз уплачивается в налоговых органах по месту регистрации налогоплательщика (для товаров, не подлежащих обязательной маркировке).

Обязательной маркировки требуют алкогольная продукция и табачные изделия.

Как производится уплата акциза

Исчисление и уплата акцизов: порядок, сроки и кому платить

Особенности и источники выплат

Акцизный налог начисляется при совершении различных операций с товарами, подлежащими обложению таким налогом. Общая сумма налога включается в цену товара. То есть каждый субъект, который участвует в обороте таких товаров, производит расчёт акцизного налога для уплаты в бюджет и при совершении операций передаёт обязанность по уплате следующему субъекту.

Это продолжается вплоть до конечного потребителя продукции, на которого ложится всё бремя налогообложения.

То есть владелец товара или его производитель получает от покупателя одновременно стоимость товара и суммы налогов по нему, а затем суммы налогов перечисляются государству.

 Таким образом происходит регулировка потребления подакцизной продукции, поэтому акцизный налог иначе называют налогом на потребление.

Гарантия уплаты

Чтобы получить освобождение от уплаты налога необходимо предоставить в налоговую службу банковскую гарантию или поручительство (ст.74 НК). Обычно от уплаты акциза освобождаются экспортируемые товары, помещённые в таможенную зону (ст. 183, пп.1 п.1). Освобождение возможно лишь при фактическом вывозе продукции.

При этом гарантия позволяет получить освобождение от уплаты до обращения в налоговую службу с документами, подтверждающими экспорт.

 Это позволяет значительно снизить потери денежных средств, потому что в гарантии банк прописывает готовность уплатить все суммы налогов и пеней при несоблюдении предприятием некоторых условий, например, если оно не предоставит документы в налоговую в установленные сроки. Или не выплатит акциз или штрафы по нему самостоятельно.

Гарантия должна соответствовать некоторым условиям:

  • не может быть отозвана или переадресована другим лицам;
  • сумма гарантии должна быть не меньше суммы акциза к уплате;
  • возможность списания денег со счёта банка должна быть бесспорной.

Гарантию может дать только банк, включенный в перечень банков Минфина России, который размещён на официальном сайте. Гарантия предоставляется в момент подачи налоговой декларации.

  • Нужно следить за сроком действия банковской гарантии: он должен быть не менее 9 месяцев.
  • Если гарантия даётся на освобождение от основной выплаты и авансовой одновременно, то срок её действия достигает 12 месяцев.

Гарантия не нужна при перемещении продукции в пределах Таможенного Союза.

Порядок оплаты

Исчисление и уплата акцизов: порядок, сроки и кому платитьАкциз определяется самостоятельно для каждого вида подакцизных товаров, а потом эти данные складываются. Выплату акциза полагается осуществить по месту изготовления подакцизных товаров. Это правило не касается бензина прямой гонки: акциз по этому продукту выплачивается по месту регистрации плательщика акциза.

  • Общий размер акциза равен сумме, исчисленной согласно положений ст. 194 НК, из которой отнимаются доступные вычеты (п. 1 ст. 202).
  • Если подакцизная продукция ввозится из-за рубежа, размер акциза равен сумме акцизов всех ввозимых продуктов.

Период и пути оплаты акцизного налога при ввозе подакцизной продукции определяются с учётом Таможенного Кодекса и законов о таможенном деле.

  • Если общая сумма вычетов больше исчисленного размера налога, то этот налог уплате не подлежит. Превышенная сумма должна быть представлена к зачёту в будущем налоговом периоде.
  • Если превышенная сумма не засчитана в течение трёх периодов налогообложения, она должна быть возвращена налогоплательщику.  Для этого требуется подать письменное заявление.

Извещение об уплате

При оплате авансовых платежей по акцизам предприятие должно предоставить в налоговую инспекцию:

  • платежное поручение и выписки из банка (копии);
  • извещение о выплате авансового платежа (3 экземпляра — в бумажном виде, 1 – в электронном).

Форма извещения установлена законодательно и является единой для всех.

  • В течение 5 дней после сдачи документов налоговая служба проставляет на извещении пометки о соответствии. При несоответствии пометка не ставится.
  • Один экземпляр извещения с пометкой должен быть затем передан продавцу спирта в течение 3-х дней. Второй — плательщику акциза. 3-й и 4-й остаются в налоговой.
  • Документы о досрочной уплате акциза и извещение нужно сохранять в течение 4 лет.

Срок действия этих документов ограничен: начинается с первого числа месяца, в котором был произведен авансовый платёж и заканчивается в последний день следующего.

Освобождение от налога и льготы

Налоговой льготой называют полное или частичное освобождение от уплаты налога или другие виды смягчения налогового бремени. Льготы могут иметь разные формы:

  • установленные необлагаемый минимум;
  • пониженная ставка по налогу;
  • отсрочка, рассрочка платежа.

При этом:

  • Предприниматель получает право на налоговые льготы по акцизам при перемещении подакцизного товара через таможенные границы РФ.
  • Предприятие имеет возможность снизить общий размер налога к выплате по подакцизной продукции, используя вычеты согласно ст. 200 НК РФ. Их можно получить, предоставив пакет необходимых документов и придерживаясь условий ст. 201.

Не облагаются акцизом следующие операции с подакцизными товарами:

  • Передача подакцизного продукта от одного подразделения другому в границах одной организации для изготовления и продажи другого подакцизного товара.
  • Первоначальная реализация конфискованных и бесхозяйных продуктов или продукции, которая была отказана в пользу государства
  • Вывоз продукции за таможенные границы.

Сроки оплаты в бюджет

Исчисление и уплата акцизов: порядок, сроки и кому платить

  1. Оптовые сделки по нефтепродуктам, кроме прямогонного бензина – до 25-го числа второго месяца после периода налогообложения, розничная продажа нефтепродуктов– не позднее 10-го.
  2. Оптовые сделки по прямогонному бензину – в третьем месяце после истекшего налогового периода. Организации, занимающиеся переработкой бензина – не позже третьего месяца после истечения срока налогообложения (25-е число).

При этом:

  • Уплатить акциз требуется не позднее 25-го числа месяца, идущего за прошедшим налоговым периодом, если иное не прописано законодательными актами. Акциз выплачивается по месту изготовления подакцизной продукции.
  • Уплатить акцизы по прямогонному бензину или денатурированному этиловому спирту следует не позже 25-го числа третьего месяца после отчётного месяца. Его оплачивают предприятия, обладающие лицензией на проведение различных операций с такими продуктами.
  • Если предприятие занимается производством неспиртосодержащих продуктов с использованием этилового спирта, то нужно производить выплату налога по месту оприходования полученных подакцизных продуктов.
  • При получении бензина прямой гонки налогоплательщик, при проведении операций с ним, оплачивает налог по месту регистрации предприятия.
  • Авансовый платёж следует произвести до 15-го числа текущего месяца с учётом всего количества этилового спирта, с которым будут проведены операции в период, следующий за текущим.
  • Уплата производится одновременно с подачей налоговой декларации.

О повышении акцизов и их уплате расскажет это видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/aktsizy/usloviya-i-sroki-uplaty.html

Порядок исчисления и уплаты акцизов — в бюджет, сроки в 2019 году

В соответствии с законодательством Российской Федерации, предприятия, которые реализуют или перерабатывают алкоголь, нефть, табак, природный газ или бензин, должны уплатить акциз в государственную структуру.

  • Что нужно знать
  • Порядок исчисления сумм акцизов

Как быть новичкам, которые в этом деле не разбираются?

Что нужно знать ↑

Для того чтобы правильно оформить документацию и своевременно произвести оплату, стоит знать основные законы, ставки и формулы.

Понятие акцизного налога

Акциз – тип косвенного налога, который устанавливается на изделия, что массово используются населением (все виды табака, водка, пиво, бензин и т. д.).

Он является внутренним (в рамках государства), чем и отличается от таможенных налогов, которые выполняют такие же функции.

Суммы акцизного сбора включают в стоимость продукции или тарифы на услуги. А значит, платят его фактически потребители.

Плательщики

К плательщикам акциза относятся:

  • компании, которые имеют статус юридического лица;
  • ИП;
  • лица, что считаются плательщиками в виду осуществления операций по перемещению через таможню РФ.

В соответствии со ст. 179 НК Российской Федерации, обязательство по уплате акциза возникает в тот момент, когда лицо совершает операцию, облагаемую акцизом.

Начислять акциз должны и иностранные компании, а также обособленные подразделения фирм. При ведении деятельности с подакцизными товарами отдельных видов, возникают особенные права и обязательства плательщиков налога.

Например, если осуществляется операция с прямогонным видом бензина, плательщиком считается только производитель.

Такие же условия налогообложения установлены для производителей продуктов нефтехимии из прямогонного бензина. При ввозе товаров в РФ, акциз будет уплачиваться в таком случае:

  • если продукция перемещается на таможне для свободного обращения;
  • если продукция перемещается для переработки (для внутренних потребностей);
  • если производится продукция из сырья для переработки (для свободного обращения).

Не нужно платить акцизы при импорте, если товар помещается под транзит, таможенный склад, реэкспорт.

Нормативная база

Начисление, порядок и сроки уплаты установлены гл. 22 НК РФ. Список товаров, что облагаются акцизным налогом, содержится в ст. 181 п. 1 гл. 22 НК.

Акциз начисляется по такой продукции:

  • этиловому спирту, кроме коньячного вида спирта;
  • товару с содержанием спирта (раствору, эмульсии, суспензии и т. п.), если доля этанола в нем не менее 9%;
  • пиву;
  • алкоголю с содержанием спирта больше 1,5%;
  • табачным изделиям;
  • автотранспорту, если его мощность превышает 150 лошадей;
  • бензину;
  • дизельному топливу;
  • моторным маслам для двигателя;
  • прямогонному бензину.

Не являются подакцизной продукцией:

  • лекарства, профилактические препараты, ветеринарные средства которые есть в Госреестре;
  • парфюмерия, бытовая химия и косметические средства в аэрозольных упаковках, если в составе есть спирт.
Читайте также:  Отчет о регулярных перевозках: как заполнить и сдавать

Отчетным периодом считается месяц. Налоговую базу определяют по каждому виду продукции, что облагается налогом.

Базу налога при продаже или передаче изготовленной продукции плательщиком, в том числе и при реализации конфискованного и бесхозяйного подакцизного товара, определяют как объем проданной продукции в натуральном выражении.

При продаже продукции, на которую устанавливалась адвалорная ставка акциза, базу определяют как цену товара.
При продаже подакцизного товара плательщиком должна предъявляться сумма к уплате покупателям.

В расчетной документации, в чеках, счете-фактуре, первичной документации следует суммы акцизного налога выделить отдельными строками.

Исключение – продажа товара за границу России. Продавец, который не является плательщиком акциза, не должен выделить сумму сбора в документах.

А значит, и основания для принятия сумм к вычету не возникнут. Налогоплательщиками может быть уменьшена сумма налога, который необходимо уплатить в государственную казну.

К примеру, вычет может применяться в отношении акциза, что уплачен при импорте подакцизного товара, если он является сырьем для дальнейшей переработки.

Может вычитаться и сумма уплаченного акциза в том случае, когда покупатель возвращает продукцию или отказывается от нее. Перечень операций, которые являются налогооблагаемыми объектами, есть в ст. 182 НК.

Порядок исчисления сумм акцизов ↑

При расчете важно не сделать ошибок, чтобы затем за них не отвечать перед должностным лицом. Для этого стоит разобраться в используемых формулах, и при исчислении ориентироваться на примеры.

Как рассчитать

  • Если необходимо исчислить сумму акцизного сбора по продукции, на которую установлено твердую или адвалорную ставку, используют такую формулу:
    Исчисление и уплата акцизов: порядок, сроки и кому платить
  • Где А – размер акцизного сбора,
  • Б – база налога (в денежном или натуральном выражении),

В – действующая ставка (% или рубль за ед.).

  1. Размер акциза к уплате по продукции, если используется комбинированная ставка, будет определен так:
    Исчисление и уплата акцизов: порядок, сроки и кому платить
  2. Где А – размер акцизного налога,
  3. Б – база налога (натуральное выражение),
  4. В – ставка в рублевом выражении за единицу,
  5. Г – доля в %,
  6. Д – максимум стоимости подакцизного товара.

Общую сумму стоит исчислить путем сложения результатов по каждому виду подакцизного товара. В соответствии со ст. 200 НК, плательщик акциза может воспользоваться вычетом по заявлению.

Уменьшить можно сумму, которая предъявлена продавцом и уплачена компанией при покупке подакцизного товара, используемого в качестве сырья.

Для того чтобы применить вычет следует соблюсти такое условие: уплата должна быть произведена при реализации или передаче.

Пример расчета

Ситуация 1. Определение суммы акциза по табачным изделиям

Табачной фабрикой «Алладин» продано в налоговом периоде 5 тыс. сигар. Ставка, которая действовала на момент реализации по табачной продукции такого типа – 217 рублей за 1 тыс. шт.

Рассчитаем сумму акцизного налога, которая подлежит уплате:

1085 рублей =(217 рублей * 5 тыс. / 1 тыс.).

Но не так все просто рассчитать, если продается табачная продукция, по отношению которой установлены разные ставки.

Сумму могут определить, учитывая специфическую составляющую, адвалорную комбинированных ставок и общую сумму акцизов методом сложения показателей.

Например, табачной фабрикой продано 6 тыс. штук сигарет (300 пачек). Ставка – 100 рублей/1 тыс. шт. + 5% (расчетная цена). Розничная цена – 25 рублей.

Расчет будет таким:

Условие Расчет
По специфической ставке 600 рублей (100 рублей * 6 тыс. шт. / 1 тыс. шт.)
По адвалорной ставке 7,5 тыс. рублей (25 рублей * 300 шт.) – это цена сигарет в рознице (в общем). Определим акциз: 7,5 тыс. * 5% = 375 рублей.
Общие показатели 975 рублей (600 + 375)
Размер акцизного налога по минимальным ставкам 690 рублей (115 рублей * 6 тыс. шт. /1 тыс. шт.)
Итоговая сумма 975 рублей – сумма к уплате
  • Ситуация 2. Расчет суммы акциза на бензин
  • Предприятием «Метеор» произведено автобензин марки Аи-76, 20 тонн которого было передано в качестве давальческого сырья компании «Прометей» для изготовления бензина Аи-95.
  • Передавая продукцию, «Метеор» должен начислить акцизный налог в размере 53 140 рублей:

20 тонн * 2657 руб. за тонну (действующая ставка) = 53 140 рублей.

Предприятие «Прометей», передавая владельцу 25 тонн изготовленного продукта (бензин Аи-95), проведет расчет акцизного налога и воспользуется вычетом:

(25 тонн * 3629 руб. за тонну – 53 140 рублей) = 37 585 рублей – сумма к вычету.

Использование вычетов позволит избежать повторного обложения налогом одного и того же товара.

Сроки уплаты в бюджет

Акцизный налог должен быть перечислен в государственные структуры в такие сроки:

Срок Операция
Максимум 30 числа в том месяце, что следует за отчетным периодом По продукции, проданной 1 – 15 числа отчетного месяца
Максимум 15 числа 2-го месяца после окончания отчетного периода По продукции, что реализуется 16 – 30 или 31 числа

Акциз на природный газ должен быть перечислен в бюджет по факту продажи не позже 20 числа того месяца, что следует за отчетным периодом.

При уплате акцизного налога по нефтепродуктам, следует придерживаться таких сроков:

Условие Сроки
Предприятием со среднемесячным платежом больше 100 тыс. руб. 13 числа (в отчетном периоде) за первую декаду;
23 числа – вторая декада;
3 числа второго месяца – третья декада
Компанией со среднемесячным платежом 10 – 100 тыс. руб. До 20 числа в следующем месяце после отчетного периода (месяца) – за фактически реализованный товар
Предприятием, платежи которого не превышают 10 тыс. руб. До 20 числа следующего месяца после окончания отчетного квартала

Если фирма имеет операции, что связаны с прямогонным бензином, то оплатить акциз следует не позже 25 числа 3-го месяца после окончания налогового периода.

В соответствии с порядком исчисления и уплаты акцизов на нефтепродукты, суммы на товар, который экспортируются с таможенного пространства РФ, стоит уплатить в течение месяца с момента оформления документации.

Для того чтобы определить дату осуществления продажи или передачи подакцизного товара, стоит ориентироваться на правила ст. 195 НК.

В соответствии с этим нормативным документом, датой совершения операции, что облагается акцизом, считается день, когда продукцию было отгружено. Дата получения – день, когда фирма получила продукцию для переработки.

Как оплачивать

Уплата акциза осуществляется по месту производства продукции. Налог по прямогонному виду бензина и денатурированному этиловому спирту уплачивается по месту, где было оприходовано купленный подакцизный товар.

  1. Видео: значение счетов фактур для налогообложения акцизами
  2. Если прямогонный бензин получает предприятие, у которого есть свидетельство на его переработку, то сумму акциза стоит перечислить по месторасположению юридического лица.
  3. Плательщиками акциза подается декларация в налоговую инстанцию по месту регистрации фирмы, обособленного подразделения, филиала.
  4. Сроки предоставления отчета определяются в зависимости от вида операций, но не позже 25 числа следующего месяца после отчетного.
  5. Лица, у которых есть свидетельство на проведение операций с прямогонным бензином или денатурированным спиртом, должны обратиться с отчетом в уполномоченные структуры до 25 числа 3-го месяца, что следует за отчетным периодом.
  6. Если при подсчете суммы вычета акциза определено большую сумму, чем стоит перечислить в бюджет, акциз налогоплательщиком не будет уплачиваться.
  7. Если продукция вывозится за пределы страны, то плательщик должен представить пакет документации в течение 180 дней с момента продажи такого товара.
  8. Но при отсутствии поручительства банковского учреждения акциз будет уплачиваться юридическим лицом на общих основаниях.

При условии, что подакцизная продукция ввозится в страны ТС из России, организации не должны перечислять сумму акциза государству. При этом не нужно будет получать поручительства банка или банковских гарантий.

Для того чтобы получить освобождение от уплаты косвенного налога, юридическое лицо обязуется в 180-дневный срок подать документы, которые подтвердят такое право.

Если порядок исчисления акцизов при импорте подакцизных товаров не выполнен, налог придется уплатить.

Считаете, что вам не под силу самостоятельно провести расчеты? – Всегда можно довериться специализированным компаниям, которые помогут разобраться.

Но если и сами покопаетесь в нормативной базе, уточните ставки, которые действительны в 2019 году, то проблем с определением суммы акциза не возникнет.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhonline24.ru/nalogi/akciz/porjadok-ischislenija-i-uplaty-akcizov.html

Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов (стр. 1 из 3)

ФКС-1Я

Федорова А. А.

  • Национальный институт
  • им. Екатерины Великой
  • Факультет:
  • Экономики и менеджмента
  • Контрольная работа
  • По налогам и налогообложению

«1. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов.

2. Плательщики объект налогообложения и налоговая база по налогу на доходы физических лиц.»

  1. Содержание
  2. Введение
  3. 1. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов
  4. Налогоплательщики
  5. Объекты налогообложения акцизами
  6. Сумма налога
  7. Вычеты.
  8. Сро­ки и порядок уплаты налога.
  9. 2. Плательщики объект налогообложения и налоговая база по налогу на доходы физических лиц
  10. Подоходный налог с физических лиц
  11. Определение статуса налогоплательщика
  12. Определение видов доходов, включаемых в облагаемый доход
  13. Список использованной литературы
  14. Введение

Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара, и фактически его уплата перекладывается на покупателя.

В настоящее время акцизы являются третьим по величине косвенным налогом после НДС и таможенной пошлины. Введенный в 1992 г. этот налог заменил вместе с НДС действовавший в условиях централизованной системы налог с оборота. По данным за 2003 г.

поступления этого налога занима­ют 9,3% общего объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет России.

Акцизы являются шестым по величине налогом в бюджетной системе страны после единого социального налога, НДС, налога на доходы физических лиц, таможенной пошлины и налога на прибыль организаций.

Вместе с тем указанный налог в отличие от других налогов, входящих в налоговую систему России, действует только в отношении отдельных, строго оговоренных в законе товаров, называемых «подакцизными».

При достаточно высоких ставках обложения акцизы играют весьма существен­ную роль в финансовом положении налогоплательщиков, производящих подакцизную продукцию, с точки зрения обеспечения ее сбыта. Следует отметить, что акцизами облагаются подакцизные товары,
не только произведенные и реализуемые на территории РФ, но и ввозимые на российскую таможенную территорию.

Вотличие от большинства других налогов налог на доходы физических лиц в российской налоговой системе имеет бога­тую историю. Активные дискуссии по поводу необходимости введения в России подоходного налога начались еще в конце XIX в., но до 1916 г.

Читайте также:  Социальный налог ип: расчет, сумма и как платить

вопрос о налогообложении доходов граждан решен не был. Наиболее убедительным аргументом против введения этого налога был тот, что доходы населения слишком низки и население не будет его платить, а масштаб уклонений от уплаты сделает подоходный налог с физических лиц неприменимым для России.

Тем не менее в 1916 г. был введен первый Закон о подоходном налоге с физических лиц, предусматривавший платежи этого налога с 1917 г. по итогам 1916 г. Однако февральские события 1917 г. фактически отме­нили этот налог.

И все же 1918 год стал годом введения по­доходного налога, который в той или иной форме существует в России до настоящего времени.

Закон «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 де­кабря 1991 г. № 1998-1 был принят наряду с большей частью других законов, регулирующих вопросы налогообложения, и отменен в связи с введением в действие гл. 23 Налогового ко­декса РФ.

Как и в большинство законодательных актов, регулирующих процессы налогообложения в стране, в этот Закон постоянно вносились изменения и дополнения, касавшиеся как перечня доходов, не подлежащих налогообложению, так и порядка их исчисления.

Практически ежегодно корректиро­валась шкала подоходного налога.

Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов

Налогоплательщики

Организации и физические лица становятся налогоплательщиками
в том случае, если они совершают операции, подлежащие налогообложе­нию акцизами.

Таковыми являются, в частности, российские организации, а также иностранные юридические лица, международные организации, созданные на российской территории.

Плательщиками налога по подак­цизным товарам, производимым на российской территории, являются так­же иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица, простые товарищества, а также индивидуальные предприниматели.

Налогоплательщики — участники этого договора несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акциза.

Вместе с тем НК РФ установлено, что лицом, исполняющим обязанности по ис­числению и уплате всей суммы акциза, является лицо, ведущее дела про­стого товарищества или договора о совместной деятельности.

В том же случае, если ведение дел простого товарищества или договора о совмес­тной деятельности осуществляется совместно всеми участниками, они должны самостоятельно определить участника, исполняющего обязанно­сти по исчислению и уплате всей суммы акциза.

  • Объекты налогообложения акцизами
  • Объектом налогообложения акцизами зако­нодательство признает в первую очередь операции по реализации на рос­сийской территории налогоплательщиками произведенных ими подакциз­ных товаров, за исключением нефтепродуктов (автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин), а также опе­рации по реализации предметов залога и передачу товаров по соглаше­нию о предоставлении отступного или новации.
  • Кроме того, объектом обложения акцизами признается передача прав собственности на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе и использование их при натуральной оплате труда.

Несколько иной объект налогообложения установлен для операций с нефтепродуктами.

При этом объект налогообложения в данном случае различается в зависимости от наличия или отсутствия у налогоплатель­щика свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

Указанные свидетельства выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим или производство нефтепродуктов, или их оптовую реализацию, или оптово-розничную реализацию, или же розничную реализацию нефтепродуктов.

  1. Исходя из этого НК РФ определил с 1 января 2003 г. в качестве объек­та обложения акцизами следующие операции с нефтепродуктами:
  2. • оприходование организациями или индивидуальными предпринимателями, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов. В целях обложения акцизами оприходованием считается принятие к учету подакцизных неф­тепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов;
  3. • получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по про­изводству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов организа­циями или индивидуальными предпринимателями, не имеющими свидетельств;
  4. • получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство. При этом получением нефтепродуктов согласно НК РФ считаются их приобретение в собственность, оприходование нефтепродуктов, как полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов, так и самостоя­тельно произведенных из собственного сырья и материалов, а также по­лучение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки;

• передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов, собственнику этого сырья или материалов, не имеющему свидетельства. При этом передача нефтепродуктов третьему лицу по поручению соб­ственника приравнена к передаче нефтепродуктов собственнику.

  • Сумма налога
  • Сумма налога
    по товарам, облагаемым по твердым
    (специфическим) налоговым ставкам,
    определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии с изложенным выше порядком.
  • Сумма налога
    по товарам, в отношении которых установлены адвалорные
    (в процентах) налоговые ставки,
    исчисляется как соответствую­щая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
  • Сумма налога
    по товарам, облагаемым по смешанным ставкам,
    исчисляется как сумма налогов, определяемых по адвалорным и по твер­дым ставкам.
  • Так же как и по НДС, сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода, который по акцизам установлен как календарный месяц.
  • Для определения времени возникновения налогового обязательства налогоплательщика по акцизу важно установить дату реализации,
    пере­дачи или получения подакцизных товаров.
  • При реализации или передаче подакцизных товаров, за исключением нефтепродуктов, в розницу акциз включается в цену указанного товара, и при этом на ярлыках товаров и ценниках, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога выделяться не должна.

При передаче нефтепродуктов лицам, не имеющим свидетельства, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям переда­чи произведенных из давальческого сырья нефтепродуктов собственни­ку этого сырья, должна предъявляться к оплате указанному собственни­ку давальческого сырья. В расчетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза при этом должна быть выделена отдель­ной строкой.

Вычеты.

Вчастности, вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров или уплаченные им при ввозе подакцизных товаров из-за рубежа и использованных в дальнейшем в качестве сырья для произ­водства других подакцизных товаров.

Вычеты могут производиться также в случае передачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, если давальческим сы­рьем являются подакцизные товары.

В этом случае вычитаются суммы налога, предъявленные и уплаченные собственником указанного давальческого сырья при его приобретении или уплаченные им при ввозе этого сырья, выпущенного в свободное обращение на российскую территорию, а также суммы налога, предъявленные и уплаченные собственником это­го давальческого сырья при его производстве.

Источник: https://mirznanii.com/a/237393/poryadok-ischisleniya-i-sroki-uplaty-aktsizov

Глава 3 СТАВКИ АКЦИЗОВ, ПОРЯДОК ИХ ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ

  • Статья 122. Ставки акцизов
  • Ставки акцизов согласно приложению к настоящему разделу
    устанавливаются:
  • a) в абсолютной сумме на единицу измерения товара;
  • b) адвалорные в процентах от стоимости товаров без учета акцизов
    и НДС либо от таможенной стоимости импортируемых товаров с учетом
    подлежащих уплате при импорте налогов и сборов, но без учета акцизов и
    НДС.
  • Статья 123. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов
  • (1) Субъекты налогообложения, указанные в пункте а) статьи 120,
    осуществляющие отгрузку (вывоз) подакцизных товаров из акцизного
    помещения:
  • a) исчисляют акцизы, исходя из объема товаров в натуральном
    выражении или их стоимости (в зависимости от ставки — в абсолютной
    сумме или адвалорной в процентах);
  • b) уплачивают акцизы в момент отгрузки (вывоза) товаров из
    акцизного помещения, по ставкам, установленным в приложении к
    настоящему разделу.
  • (2) Обязательства по уплате акцизов в порядке, предусмотренном в
    части (1) настоящей статьи, сохраняются при передаче подакцизных
    товаров с оплатой или без оплаты, в том числе в счет заработной платы
    наемным работникам субъекта налогообложения, другим лицам, присвоении
    товаров субъектом налогообложения или членами его семьи, а также при
    перемещении их иным способом без уплаты акцизов из акцизного
    помещения.

(3) Акцизы на импортируемые товары исчисляются и уплачиваются
субъектами налогообложения, указанными в пункте b) статьи 120,
одновременно с уплатой таможенных пошлин. В случае, если таможенная
пошлина на импортируемый товар не должна уплачиваться, товар считается
импортируемым как если бы он облагался таможенной пошлиной, с
соблюдением правил, предусмотренных таможенным законодательством при
режиме импорта.

(4) При экспорте подакцизных товаров обязательство по уплате
акцизов сохраняется до момента репатриации валюты и представления
подтверждающих документов, предусмотренных в части (4) статьи 125.

При
непредставлении документов, указанных в части (4) статьи 125, в сроки,
установленные Главной государственной налоговой инспекцией при
Министерстве финансов, субъект налогообложения уплачивает акцизы,
штрафы и пеню в размере и порядке, предусмотренных соответственно в
части (5) статьи 260 и части (2) статьи 228.

(5) Подакцизные товары, такие как водка, ликеры и другие спиртные
напитки, виноградные и плодово-ягодные вина, вина виноградные,
насыщенные диоксидом углерода, дивины (коньяки), табачные изделия,
реализуемые, транспортируемые или хранящиеся на территории Республики
Молдова либо импортируемые для реализации на ее территории, а также
подакцизные товары, приобретенные у хозяйствующих
субъектов-резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но
не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат
обязательной маркировке акцизными марками. Маркировка осуществляется в
процессе производства подакцизных товаров до их импорта, а товаров,
произведенных на территории Республики Молдова, — до момента отгрузки
(вывоза) их из подакцизного помещения. Порядок приобретения и
использования акцизных марок устанавливается Государственной налоговой
службой.

  1. (6) Не подлежат обязательной маркировке акцизными марками:
  2. а) вина игристые и шипучие, дивины (коньяки) в сувенирных
    бутылках емкостью до 0,25 литра и емкостью 1,5 литра, 3 литра и 6
    литров;
  3. b) алкогольные напитки с содержанием этилового спирта до 7%
    объема;
  4. с) подакцизные товары, помещенные под таможенные режимы транзита,
    таможенного склада, временного ввоза, магазина duty free;
  5. d) подакцизные товары, произведенные на территории Республики
    Молдова и отгружаемые производителем на экспорт.
  6. Статья 124. Льготы по уплате акцизов
  7. (1) Акцизы не уплачиваются физическими лицами, импортирующими
    товары для личного пользования или потребления, стоимость или
    количество которых не превышает лимиты, установленные действующим
    законодательством.
  8. (2) Акцизы не уплачиваются при импорте подакцизных товаров:
  9. a) определенных в качестве гуманитарной помощи в порядке,
    установленном Правительством;
  10. b) предназначенных для проектов технической помощи, реализуемых
    на территории Республики Молдова международными организациями и
    странами-донорами в рамках договоров, одной из сторон которых она
    является. Перечень международных договоров, одной из сторон которых
    является Республика Молдова, и проектов технической помощи
    устанавливается Правительством;
  11. c) предназначенных для официального пользования дипломатическими
    и иными приравненными к ним представительствами в Республике Молдова,
    а также для личного пользования или потребления членами
    дипломатического и административно-технического персонала этих
    представительств и членами их семей, проживающими совместно с ними, —
    на взаимной основе в порядке, установленном Правительством.
  12. (3) Не уплачиваются акцизы на товары, финансируемые за счет
    кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под
    государственные гарантии, за счет займов, предоставленных
    международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли
    Правительства), предназначенных для реализации соответствующих
    проектов, а также за счет грантов, предоставленных учреждениям,
    финансируемым из бюджета, согласно перечню, утвержденному
    Правительством.
  13. (4) Акцизы не уплачиваются субъектами налогообложения при
    экспорте подакцизных товаров, осуществляемом самостоятельно или на
    основе договора комиссии, при соблюдении положений части (4) статьи
    123.
  14. (5) Акцизы не уплачиваются при размещении товаров в магазинах
    dutyfree, а также при ввозе подакцизных товаров на таможенную
    территорию и помещении их под таможенные режимы транзита, переработки
    под таможенным контролем, таможенного склада и под таможенные
    назначения уничтожения, отказа в пользу государства, за исключением
    импортируемых сигарет с фильтром.
  15. (6) При ввозе иностранных подакцизных товаров на таможенную
    территорию и помещении их под таможенный режим переработки на
    таможенной территории акциз уплачивается при ввозе этих товаров с
    последующим возвратом уплаченных сумм акциза при вывозе продуктов
    переработки с таможенной территории.
  16. (7) Акцизы не уплачиваются при помещении подакцизных товаров под
    таможенный режим временного ввоза (вывоза).
  17. (8) Акцизы не уплачиваются при ввозе отечественных подакцизных
    товаров, ранее вывезенных и возвращенных в течение трех лет в
    неизменном состоянии, и продуктов переработки после переработки вне
    таможенной территории в соответствии с таможенными правилами.
  18. (9) Сумма акцизов, уплаченная при ввозе на таможенную территорию
    Республики Молдова иностранных подакцизных товаров в таможенном режиме
    импорта, возмещается при вывозе их с таможенной территории, при
    размещении их под таможенное назначение магазина duty-free, при
    размещении их под таможенное назначение свободной зоны в соответствии
    с порядком, установленным Правительством.
  19. (10) Не облагаются акцизами подакцизные товары, ввозимые в зону
    свободного предпринимательства из-за пределов таможенной территории
    Республики Молдова, из других зон свободного предпринимательства, с
    остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также
    происходящие из данной зоны свободного предпринимательства и вывозимые
    за пределы таможенной территории Республики Молдова.
  20. (11) Подакцизные товары, вывозимые из зоны свободного
    предпринимательства на остальную часть таможенной территории
    Республики Молдова, облагаются акцизами согласно налоговому
    законодательству.
Читайте также:  Что такое дефолт, будет ли он в России: как к нему подготовиться

(12) Не уплачиваются акцизы при импорте юридическими лицами
подакцизных товаров, не предназначенных для коммерческой деятельности,
таможенная стоимость которых не превышает 50 евро. Если их таможенная
стоимость превышает указанный необлагаемый лимит, акциз исчисляется
исходя из таможенной стоимости товаров, а указанный необлагаемый лимит
не уменьшает их облагаемую стоимость.

(13) При несоблюдении положений частей (5)-(9) настоящей статьи и
условий выбранного таможенного режима, установленного таможенным
законодательством Республики Молдова, субъектом налогообложения и
лицами, указанными в части (5) статьи 4 Закона о введении в действие
раздела IV Налогового кодекса, уплачиваются акцизы по ставкам,
установленным в приложении к настоящему разделу, штраф в размере,
предусмотренном в частях (2) и (3) статьи 261, и пеня в размере,
определяемом в соответствии со статьей 228.

Статья 125. Зачет и возмещение уплаченных акцизов

(1) Субъекту налогообложения разрешается зачет уплаченных акцизов
на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве
для получения других подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза)
готовых подакцизных товаров из акцизного помещения.

Зачет акциза
разрешается только в пределах того количества подакцизного товара,
которое было использовано для переработки и/или производства других
подакцизных товаров, при последующей их отгрузке (вывозе) и при
наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на используемые
подакцизные товары.

В случае, если подакцизные товары закладываются на
выдержку, зачет акциза разрешается субъекту налогообложения в пределах
того количества подакцизных товаров, которое было использовано для
производства аналогичных подакцизных товаров, в момент отгрузки
(вывоза) этих аналогичных подакцизных товаров из акцизного помещения и
при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на
подакцизные товары.

  • (2) Если уплаченная сумма акцизов на подакцизные товары,
    используемые при переработке и/или производстве для получения других
    подакцизных товаров, превышает начисленную сумму акцизов на
    подакцизные товары, отгруженные из акцизного помещения, разница
    относится на расходы в налоговом периоде, в котором имела место
    отгрузка подакцизных товаров из акцизного помещения.
  • (3) Субъекту налогообложения, экспортирующему подакцизные товары
    самостоятельно или на условиях договора комиссии, ранее уплаченная
    сумма акциза на подакцизные товары, используемые для переработки и/или
    производства отгруженных (вывезенных) на экспорт подакцизных товаров,
    возмещается в соответствии с инструкцией в порядке, установленном
    Правительством, в течение 45 дней после представления подтверждающих
    документов, указанных в части (4) настоящей статьи.
  • (4) Для получения возмещения уплаченного акциза на подакцизные
    товары, используемые для переработки и/или производства других
    экспортируемых подакцизных товаров, субъект налогообложения
    представляет органам Государственной налоговой службы следующие
    подтверждающие документы:
  • a) контракт (копию контракта), заключенный с иностранным
    партнером на поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на
    экспорт подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии
    комиссионером, субъект налогообложения (комитент) представляет в орган
    Государственной налоговой службы договор комиссии и контракт (копию
    контракта), заключенный комиссионером с иностранным партнером;
  • b) платежные документы и выписку банка (если это вытекает из
    условий договора), подтверждающие фактическое поступление на счет
    субъекта налогообложения выручки от реализации подакцизных товаров
    иностранному партнеру;
  • c) грузовую таможенную декларацию или ее копию, заверенную
    руководителем и главным бухгалтером субъекта налогообложения с
    отметками таможенного органа Республики Молдова, осуществившего выпуск
    товара на экспорт.
  • (5) Суммы акцизов возмещаются в счет погашения задолженностей
    хозяйствующих субъектов (или их кредиторов) перед национальным
    публичным бюджетом, за исключением налоговых обязательств,
    администрируемых таможенными органами, а в случае отсутствия
    задолженностей перечисляются на банковский счет хозяйствующего
    субъекта.
  • (6) Экспорт товаров лицами, не являющимися субъектами
    налогообложения, разрешается без права на возмещение суммы акцизов на
    подакцизные товары, отгруженные (вывезенные) на экспорт.

Источник: http://taxpravo.ru/law/99156-glava_3_stavki_akcizov_porjadok_ih_ischislenija_i_sroki_uplaty

Порядок исчисления акцизов. Порядок и сроки уплаты акцизов

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые или адвалорные ставки, определяется по формуле:

А=НБ*Cm,

  • А — сумма акциза;
  • НБ — налоговая база (в рублях либо в натуральном выражении);
  • Cm — ставка налога (в процентах или в рублях за единицу продукции).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется по формуле:

А=НБ*Cm + R*Рмах,

  • А — сумма акциза;
  • НБ — налоговая база в натуральном выражении;
  • Cm — ставка налога в рублях за единицу продукции;
  • R — доля в процентах;
  • Рмax. — максимальная розничная цена подакцизных товаров.

Общая сумма акциза исчисляется сложением всех сумм акциза по каждому виду подакцизного товара, облагаемому по разным акцизным ставкам, по итогам каждого налогового периода и применительно ко всем подакцизным операциям.

Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары либо производящий подакцизные товары из давальческо- го сырья, обязан предъявить к оплате покупателю товаров либо собственнику давальческого сырья сумму акциза.

Сумма акциза выделяется отдельной строкой в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах. В случае реализации подакцизной продукции в розницу сумма акциза включается в цену товара.

При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма акциза не выделяется.

Сумму акциза не выделяют отдельной строкой и в том случае, когда совершаемые операции с подакцизными товарами освобождены от налогообложения на основании Кодекса (например, при реализации товаров на экспорт). В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах делается надпись или ставится штамп «Без акциза».

Согласно ст. 200 НК РФ, налогоплательщики имеют право уменьшить исчисленную сумму акциза на суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, которые в дальнейшем использованы в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

При этом налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиками подакцизных товаров, в части сумм акциза, фактически уплаченных продавцам при приобретении указанных товаров.

Условием применения данного вычета является списание приобретенного сырья в производство.

Важным условием вычета является факт уплаты акциза. Пунктом 3 ст. 201 также установлено, что в случае, если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных товаров отнесена на расходы по производству других подакцизных товаров без уплаты акциза по этим товарам продавцам, то суммы акциза подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором произведена его уплата продавцам.

Таким образом, сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой акциза и суммами налоговых вычетов. В случае превышения суммы налоговых вычетов над общей суммой акциза в отчетном месяце налог в данном периоде не уплачивается, а сумма превышения подлежит зачету в счет текущих (или предстоящих) платежей по акцизу.

Условия применения вычетов при расчета акциза перечислены в ст. 201 Налогового кодекса.

Сроки уплатыПри определении сроков уплаты акцизов необходимо определить дату реализации подакцизной продукции. Дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется ст.

195 НК РФ как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию. Датой получения прямогонного бензина признается день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта.

Согласно ст. 204 НК РФ, уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту их производства, за исключением прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта.

При получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров.

При получении прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.



Источник: https://infopedia.su/17x1241b.html

Ссылка на основную публикацию