Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки + пример

Есть три способа перечисления в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль в 2019 году: ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, ежемесячно по фактической прибыли или ежеквартально. Рассмотрим каждый способ на конкретных примерах.

Бухгалтеру на каждый день

Внимание! Эти документы помогут вам правильно рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль и отчитаться по нему в соответствии со всеми требованиями законодательства:

Рассчитайте сумму аванса по налогу на прибыль в программе БухСофт. Она определит сумму автоматически и составит расчет авансов онлайн. Попробуйте бесплатно:

Рассчитать аванс по налогу на прибыль онлайн

Кто и как платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году

Кто должен ежемесячно платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году по прибыли прошлого квартала? Компании на ОСНО при одновременном соблюдении двух условий:

1. не подали в ИФНС заявление о переходе на уплату исходя из фактической прибыли;
2. доход фирмы за 4 предыдущих квартала составляет 15 млн ₽ в среднем за 1 квартал.

Если организация представила в ИФНС заявление, она вправе платить исходя из фактически полученной за отчетный период прибыли. Такими периодами являются: 1, 2, 3 месяца и т. д. до окончания года.

• Ежеквартально авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году вправе делать организации, которые за 4 предыдущих квартала получили доход от реализации на сумму в среднем не более 15 млн ₽ в каждом квартале. 
• Обратите внимание: при расчете среднего значения учитывают последний квартал периода, по которому в ИФНС представили декларацию. 
• Таблица 1. Как платить налог на прибыль

Порядок уплаты	Обязательно или добровольно
Каждый квартал	В обязательном порядке, начиная с квартала, следующего за 4-мя предыдущими, в которых доход от реализации составил не более 15 млн ₽
Каждый месяц по фактически полученной прибыли	В добровольном порядке с нового календарного года. При этом в ИФНС подают заявление, а выручка за последние 4 кв. не должна превышать лимит 15 млн ₽ в среднем по каждому предыдущему кварталу
Каждый месяц по прибыли предыдущего квартала	В обязательном порядке, если выручка за последние 4 кв. составила более 15 млн ₽ в среднем за каждый предыдущий квартал

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году исходя из прибыли прошлого квартала

1. Отчетными периодами в данном случае являются:
2. Сумма ежемесячной уплаты, которую нужно перечислить в бюджет в течение 1-го квартала, равна значению аванса, перечисленного в 4-м квартале предыдущего года.

3. Сумма в течение 2-го квартала: 

Сумма в течение 3-го квартала:

Сумма в течение 4-го квартала: 

Сумму перечисляют в бюджет каждый месяц каждого квартала не позже 28 числа. Так, за 3-ий квартал 2019 нужно провести три платежа: до 26.07, 28.08 и 27.09 (с учетом выходных дней). 

При этом всегда перечисляют одну треть квартальной суммы, заявленной в декларации. Не важно прибыль или убыток получит компания.

Авансовый платеж можно перечислять раньше установленного срока. Например, рассчитаться за 3-ий квартал 2019 года можно 19 июля. Ежемесячный платеж за следующий квартала можно сделать вместе с доплатой налога за прошлый квартал.

Фирма не вправе приостановить платежи. За такие действия законодательство предусматривает штрафные санкции. Даже если стало ясно, что прибыль за квартал будет меньше запланированной,перечисления нужно делать в заявленных в декларации суммах. Переплату потом можно зачесть или вернуть.

При невозможности поделить квартальный платеж на 3 без остатка, сумму остатка прибавляют к платежу за последний месяц квартала. 

Если по расчету авансовый платеж получился с отрицательным значение или равен нулю, то за такой квартал никаких перечислений не делают. 

ПримерКомпания ведет расчет ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала. Прибыль за 1-й квартал — 1 500 000 ₽.Размер платежа в 1-м кв. 2019 г. равен значению платежа 4-го кв. 2018 г. — 81 000 ₽. Перечисления сделали: 28.01, 28.02 и 28.03. Сумма доплаты с учетом авансовых платежей по итогам 1-го кв.

:1 500 000 ₽ × 20% – 81 000 ₽ × 3 = 57 000 ₽Ежемесячный авансовый платеж по 2-му кварталу:1 500 000 ₽ × 20% : 3 = 100 000 ₽26.04 внесен ежемесячный авансовый платеж за апрель (2-й кв.) и доплата по 1-му кварталу:100 000 ₽ + 57 000 ₽ = 157 000 ₽ 28.05 и 28.06 в бюджет перечислили 81 000 ₽ и 100 000 ₽ соответственно.

) и доплату по 1-му полугодию 2019:4000 ₽ + 126 666,67 ₽ = 130 666,67 ₽.

28.08 и 27.09 2019 года перечислили ежемесячные авансовые платежи на сумму 126 666,67 ₽. 

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году исходя из фактической прибыли?

Компании, которые подали в ИФНС заявление в произвольной форме о переходе на такую форму уплаты. 

Срок представления — не позже 31.12 года, который предшествует году начала использования нового порядка.  

Перечисление сумм налога при этом способе производят не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (1, 2, 3 мес. и т.д. до окончания года).

Формула расчета суммы платежа:

Пример С 2019 г. фирма производит авансовые платежи из расчета по фактически полученной прибыли. В 2018 г. она платила их исходя из прибыли за предыдущий квартал. Доход за 2018 г. — 82 млн ₽:20,5 млн ₽ — за 1 кв.;18 млн ₽ — за 2 кв;23 млн ₽ — за 3 кв.;20,5 млн ₽ — за 4 кв.Средний доход за 2018 г. превысил лимит в 15 млн ₽ по каждому кварталу.27.12.2018 г.

фирма подала в ИФНС заявление о переходе с 01.01.2019 г. на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.За январь 2019 г. фирма получила прибыль в размере 300 тыс. ₽. Авансовый платеж за январь произвели 28.02:300 тыс. ₽ × 20% = 60 тыс. ₽.По итогам января и февраля прибыль равна 512 000 ₽. Авансовый платеж произвели 28.03:512 тыс. ₽ × 20% – 60 тыс.

₽ = 42,4 тыс. ₽.

Ежеквартальные авансовые платежи

Для данного способа установлен лимит, при котором ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году делают ежеквартально. Формула выглядит так:

При этом доходы от реализации считают без учета НДС и акцизов, предъявленных покупателю 

Отчетными периодами являются:

• 1 кв.;
• полугодие;
• 9 мес..

Произвести уплату нужно в срок не позже 28 числа месяца, который следует за указанным выше отчетным периодом.

Расчет суммы делают по формуле:

Пример

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1627-avansovye-platezh-po-nalogu-na-pribyl-2019

Порядок расчета налога на прибыль организаций в 2019 году

Доходы от коммерческой деятельности на территории России облагаются налогами. Если бизнес ведется от имени юридического лица делать отчисления в бюджет необходимо с прибыли.

 Исключения предусмотрены для малых и средних предприятий, перешедших на специальные режимы в установленном законом порядке. Если хозяйственное общество (ООО) остается на общей системе, бухгалтеру придется внимательно изучить главу 25 НК РФ.

Какие правила действуют в 2019 году, рассказали специалисты.

Юридическая характеристика

Налог на прибыль является одним из первых обязательных сборов, укрепившихся в мировой финансовой системе. В том или ином виде он встречается во всех развитых государствах. Суть обложения проста. Компании производят отчисления с чистого дохода – выручки, уменьшенной на коммерческие затраты.

В России платить процент с прибыли должны только организации. Традиционный прямой налог рассчитывается самостоятельно по данным учетных регистров.

Обязанность возложена на российские фирмы и зарубежные компании, зарегистрировавшие фирменные представительства (филиалы). Под действие норм попадают также иностранные объединения с налоговым резидентством России. Правила закреплены статьями 246, 247, 246.

2 НК РФ. Предприниматели-физлица и рядовые граждане не являются плательщиками. Альтернативой для них стал НДФЛ.

Законодатель успешно использует механизм в целях развития экономики. Парламентарии вводят особые правила для некоторых отраслей, освобождают от налогообложения специфические доходы. В группу льготников попали:

1. «Спецрежимники». Обязанность снимается при переводе бизнеса на упрощенную систему, сельскохозяйственный или вмененный налог.
2. Члены программ «Сколково». Прогрессивная технологичная деятельность на территории центра ведется в безналоговом режиме (ст. 246.1 НК РФ).
3. FIFA. Под действие норм не попадает выручка организаторов чемпионата по футболу 2018 года. Льготой пользуются и другие исполнители проекта (ст. 246 НК РФ).

Необходимость делать отчисления пропадает и при отсутствии доходов. Убыточность бизнеса должна быть подтверждена документально. Кроме того, статья 251 НК РФ выводит из-под обложения целый список выплат.

В перечне поименовано более шести десятков таких поступлений. В их числе задатки, не востребованные учредителями дивиденды, взносы в уставный капитал и многое другое. Список закрыт.

Толковать его расширительно запрещено.

Расчет облагаемой базы и принципы учета

Поскольку организация делает отчисления с чистой прибыли (в источниках именуемой просто прибылью), необходимо документально фиксировать выручку и расходы. Основой калькуляции становится сумма, оставшаяся после оплаты всех бизнес-процессов. Отражению в налоговых регистрах подлежат:

ДоходыИздержки

Прибыль общества образуется из реализационной, а также внереализационной выручки. Определение первой группе дает ст. 249 НК РФ. К этой категории относят доходы от продажи продукции, выполнения заказов. Внереализационные поступления подробно описаны ст. 250 НК РФ. Норма признает таковыми выплаты по долям в коммерческих проектах, взысканные с контрагентов пени, штрафы, неустойки, положительную разницу курсов при обмене иностранной валюты, полученные проценты по кредитам и др. Выручка предприятия может выражаться в денежной или натуральной форме. Нередко прибыль компании представлена имущественной выгодой. Для целей учета такие доходы подлежат оценке. В регистрах они отражаются в рублевом эквиваленте

Группировка коммерческих расходов закреплена ст. 252 НК РФ. При расчете облагаемой прибыли учету подлежат экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. В учете издержки классифицируют на производственные и внереализационные. В первую группу входят трудовые вознаграждения, закупка оборудования, материалов и прочее. Внереализационными признаются судебные издержки, потери от скачков курса валют. Расходы могут быть денежными или натуральными. В регистрах их отражают в рублях РФ. Правило касается случаев оплаты организацией валютных счетов

Нормативной основой становится учетная политика. Локальный документ утверждается руководителем организации. Регламент определяет порядок отражения хозяйственных фактов, амортизации и способы учета. Статьи 271–273 НК РФ предусматривают два варианта:

1. Метод начисления. Затраты и доходы фиксируют вне зависимости от фактической оплаты. Значение имеет момент их возникновения, то есть оснований получения средств, ценностей, имущественных выгод. Способ является базовым и используется крупными корпорациями.
2. Кассовый метод. Все поступления и списания фиксируют по факту. Способ разрешено применять предприятиям, средняя реализационная выручка которых за квартал не превышает 1 миллиона рублей. Расчет показателя производится по данным за год. Во внимание принимают не календарные, а хронологические периоды. Для оценки важны сведения за четыре предшествующих квартала. Так, для определения статуса компании анализируют временные отрезки, приходящиеся на разные налоговые периоды (например, 3–4 кварталы 2018 и 1–2 кварталы 2019 гг.).

Общие правила накопления налоговой информации закреплены ст. 313 НК РФ.

Обязательными элементами системы норма признает первичную отчетность, аналитические регистры и расчет базы.

Для отражения хозяйственных фактов организации применяют унифицированные формы. Декларации, журналы, счета-фактуры – все это утверждается распоряжениями Минфина и ФНС России. Для закрепления внутренних операций первичные бланки разрабатываются самой компанией. При этом учитываются требования закона 402-ФЗ от 06.12.11.

Для определения налога компанией составляется расчет. Это делается по правилам ст. 315 НК РФ. В калькуляцию включают:

• данные о периоде;
• совокупный объем реализационного дохода;
• сумму затрат, уменьшающих выручку от продаж;
• убытки или прибыль;
• внереализационные поступления;
• убытки или чистый доход по операциям, не связанным с продажами;
• итоговую расчетную базу;
• потери, подлежащие переносу на следующие кварталы, месяцы, годы.

Все начисления делают нарастающим итогом. Валовую выручку уменьшают лишь те расходы, которые законодатель разрешает принимать к вычету. Бухгалтеры обязаны помнить об ограничениях ст. 270 НК РФ. Норма закрепляет закрытый перечень таких затрат. В список входят штрафы и пени за просрочку налоговых обязательств, взносы в складочные и уставные капиталы дочерних корпораций и др.

Статья 283 НК РФ дает право уменьшить расчетную базу на убытки. С начала 2017 до конца 2020 года вычет не должен превышать 50% от облагаемой прибыли. Ограничение не распространяется на доходы, указанные в 1.2, 1.5, 1.5.1, 1.10, 1.7, 1.8 ст. 284 Кодекса. Разъяснения нормы ФНС России давало в письме № СД-4-3/61@ от 09.01.17.

Пример:

В 2018 году фирма понесла убытки от коммерческой деятельности. Оценка потерь составила 150 тыс. рублей. Чистая прибыль в следующем периоде оказалась равной 300 тыс. При расчете налога компания получит право на вычет. Калькуляция будет выглядеть следующим образом:

300 000 – 150 000= 150 000 рублей.

Расчет и уплата налога

Формула определения платежей установлена ст. 286 НК РФ. Бухгалтеру необходимо умножить облагаемую базу на действующую процентную ставку. Большинство плательщиков ОСН отчисляют в бюджет 20% с чистой прибыли. Из них 3% идет в федеральную, а 17% – в региональную казну. С 2024 года соотношение изменится и составит 2 и 18% соответственно.

Регионы вправе понижать ставку для приоритетных направлений бизнеса. Налог на прибыль для них не должен превышать 13,5%. Так, в Москве на преференции могут рассчитывать производители автомобилей. Пониженные тарифы для них установлены законом столицы № 12 от 17.05.18.

Как применяется налог на прибыль, зависит от статуса ООО. Для отдельных плательщиков действуют специальные ставки (ст. ст. 284, 284.1, 284.2, 288 НК РФ):

Размер налога
Правила

0%	Ставку вправе использовать объединения социального обслуживания, медицинские клиники, образовательные центры. Она актуальна для сельскохозяйственных производителей, членов программ «Сколково», утративших право на освобождение от налогообложения. Нулевой тариф применяет также Центробанк РФ в части доходов от регулирования оборота денег
0% в федеральный бюджет при сохранении отчислений в казну субъекта РФ	Некоторые компании могут делать отчисления только в региональный бюджет. Работать в таком режиме вправе резиденты особых зон. В категорию включены фирмы, зарегистрированные на территориях с опережающим развитием. Льгота распространяется на предприятия, участвующие в инвестиционных проектах местного уровня. Рассчитывать на нулевую ставку может бизнес внедренческого и рекреационного кластеров. Нормы актуальны для объединений в части доходов от муниципальных и государственных облигаций (правило действует с изъятиями). Ставкой облагаются дивиденды от дочерних компаний, если доля участия в них достигает 50%. Условием также является владение активом более 1 года. Под обложение ставкой в 0% попадают выплаты за выход из состава компаний или погашение акций отечественных предприятий
9%	Налог применяется при получении дохода по отдельным видам облигаций
10%	Иностранные компании, извлекающие прибыль на территории РФ путем передачи в аренду подвижного состава (международные перевозки), работают по сниженной ставке
13%	Этот тариф действителен для отечественных фирм, получивших дивиденды от участия в российских и зарубежных компаниях
15%	Владельцы отдельных муниципальных и государственных облигаций рассчитывают налог с доходов от бумаг по этой ставке. Порядок применяют и иностранные компании, которым причитаются дивиденды от российских фирм
20% в федеральный бюджет	Повышенный налог обязаны платить добытчики углеводородов, осуществляющие деятельность на новых морских месторождениях (операторы и лицензиаты). Ставку применяют также налогоплательщики, контролирующие иностранные фирмы. Тариф актуален для зарубежных компаний, получивших доход в России вне представительств или филиалов
30%	Ставка применяется к прибыли, полученной от владения ценными бумагами по сделкам РЕПО. Норма актуальна для специфических операций. Налог в 30% удерживают с сумм (за исключением дивидендов), выплачиваемых номинальным или уполномоченным иностранным держателям. Порядок действителен и для депозитарных программ. В таких ситуациях информация о реальных получателях дохода налоговому агенту недоступна. Ее не раскрывают в рамках ст. 310 НК РФ

Примечание! Работа по специальным ставкам должна быть обоснована документально. На организацию ложится обязанность по подтверждению заявленного статуса.

Рассчитывать авансовые платежи компании могут двумя официальными путями.

В первом случае налогообложение прибыли носит предварительный характер. Деньги вносят равными частями, исходя из расчетных показателей за предыдущий отчетный период – месяц или квартал (ст. 285 НК РФ). По итогам года производится подсчет фактической прибыли и корректируются отчисления в бюджет.

Второй вариант предполагает внесение платежей с опорой на реальную выручку. О переходе к такому порядку предприятие должно уведомить контролирующую службу. Извещение о применении альтернативного метода в будущем году нужно отправить до 31 декабря (ст. 286 НК РФ).

Отдельного внимания заслуживает периодичность авансовых платежей. Большинство организаций исчисляют их ежемесячно до 28 числа. Формула закреплена ст. 286 НК РФ. Поскольку база рассчитывается нарастающим итогом, аванс определяется как разница между исчисленным и внесенным ранее налогом.

Пример

Чистая прибыль фирмы по итогам февраля 2019 года составила 500 тыс. рублей. Авансовый платеж за январь был равен 70 тыс. рублей. Расчет при совокупной ставке 20% будет выглядеть следующим образом:

500 000 × 20% – 70000 = 30 000 рублей.

Ежеквартально авансы платят предприятия с доходом от реализации до 15 миллионов рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ). Выручку измеряют каждые три месяца.

Квартальный показатель должен сохраняться в установленных пределах в течение всего года. Это значит, что за весь отчетный период компания не может заработать более 60 миллионов.

Примечание! Пункт 4 ст. 287 НК РФ предусматривает исключение. Заплатить налог с прибыли от муниципальных либо государственных ценных бумаг фирма обязана в течение 10 календарных суток. Срок отсчитывают по окончании месяца, в котором был получен доход.

Коротко об отчетности

Обязанность подачи в налоговую инспекцию декларации предусмотрена ст. 289 НК РФ. Представить бумаги требуется в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода.

Если организация платит налог на прибыль ежемесячно, сдавать документы в контролирующий орган придется 12 раз. Годовую декларацию нужно отправить не позднее 28 марта. В этот же срок в бюджет должен поступить итоговый взнос, уплачиваемый фирмой по окончании налогового периода.

Форма отчета утверждена распоряжением ФНС РФ № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16. Документ сдают по месту нахождения предприятия. Если речь идет о компаниях с филиалами или представительствами, декларации направляют по адресу расположения структурных подразделений.

В завершение отметим зависимость налогообложения прибыли от региональной политики. На фискальную нагрузку влияет уровень экономического развития субъекта РФ, отраслевая принадлежность компании и правовой статус.

Источник: https://newfranchise.ru/baza_znaniy/ooo/poryadok-rascheta-naloga-na-pribyl-organizatsij

Налог на прибыль 2019

С января 2019 года глава 25 Налогового кодекса (НК) РФ претерпела изменения. Законодатели добавили новые виды расходов, позволяющие уменьшить государственный сбор, и расширили список доходов, с которых не взимаются проценты. Об основных нововведениях и примере расчета налога читайте в статье.

Ст. 284 НК закрепляет действующую ставку налога на прибыль в 2019 году. Она составляет 20%, из которых 17% перечисляется в бюджет субъекта РФ, а 3% – в казну федерации.

Это деление будет действовать до 2024 года.

В предыдущей редакции нормативного акта подобное распределение платежей действовало до 2020 года и в дальнейшем должно было измениться в сторону 18% в региональную казну и 2% в федеральный бюджет.

Перечень налогоплательщиков:

Кто платит налог?	Кто освобождается от уплаты?
Компании, находящиеся на ОСНО и зарегистрированные на территории России, а также иностранные фирмы, работающие в стране или сотрудничающие с российским бизнесом через представительства.	Предприниматели, организации, перечисляющие налоги в режиме ЕНВД, УСН, ЕСХН, уплачивающие государственный сбор на игорный бизнес.

Как легально уменьшить налог на прибыль?

Также действуют льготные и повышенные ставки налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц:

Ставка процента и вид бюджета	Кто и с каких доходов платит?
9% в федеральную казну	Прибыль за реализацию муниципальных ценных бумаг и облигаций с ипотечным покрытием, выпущенных до 2007 года, находившихся в собственности организации.
10% в российский бюджет	Доход за организацию международных перевозок, а также от сдачи в аренду воздушных и водных судов.
0-10% в региональную казну	Компании, участвующие в инвестиционных проектах, которые отсутствуют в общероссийском реестре или включены в перечень региональных.
13% в федеральный бюджет	С дивидендов от владения долей в  зарубежных и российских организациях менее 1 года, нахождения в собственности доли менее 15%, а также от дохода с акций с депозитарными расписками.
Не более 13,5% в региональную и 1,5-3% в российскую казну	Компании, ведущие бизнес в особых экономических зонах (кроме фирм, занимающихся технико-внедренческой деятельностью, и туристско-рекреационные кластеры).
15-30% в федеральный бюджет	Российские предприятия, владеющие ценными бумагами, которые находятся у заграничных держателей или на зарубежных счетах-депо.
20% в российскую казну	Все иностранные компании, а также с прибыли за использование патентов, товарных знаков и иной интеллектуальной собственности, от продажи или сдачи в аренду недвижимости.

Рассчитать налог на прибыль

Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль в 2019 году устанавливаются следующим образом:

• за прошедший год – до 28 марта текущего (например, за годовую выручку в 2018 декларация подается до 28 марта 2019);
• при ежеквартальном перечислении денег – до 28 числа месяца, следующего после окончания квартала;
• при ежемесячных платежах – до 28 числа ежемесячно (например, процент за январь уплачивается до 28 февраля).

Актуальный образец декларации по налогу на прибыль в 2019 году для ООО закреплен в приказе ФНС РФ № ММВ-7-3/572@, принятого 19 октября 2016 года.

Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль?

Изменения в законе о налоге на прибыль ООО

В гл. 25 НК расшили перечень расходов, за счет которых можно уменьшить государственный сбор:

Вид расхода	Условия для применения
Инвестиционный вычет	Компании, технически перевооружившиеся, выделившие деньги на модернизацию основных средств, купившие новые основные средства. В декларации вычет указывается в строке 200 листа 02 «Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ».
На отдых сотрудников	Разрешается уменьшать налог не более, чем на 50 тыс. руб. в год. Вычет будет действовать только в случае, если работодатель заключит договор с туристическим агентством. Самостоятельная оплата отдыха в числе расходов, уменьшающих размер перечисляемых в ФНС платежей, учитываться не будет. Оплатить путевку можно работнику и членам его семьи.

Налог на прибыль: оплатили налог за рубежом

Налогом на прибыль ООО на ОСНО с 2019 года не облагаются:

1. Возврат доли из уставного капитала другой фирмы. Например, если организация выступала учредителем юридического лица, но после вышла из состава участников, вернув вклад себе, то доля не будет считаться доходом;
2. Государственные субсидии, которые компания использовала в целях компенсации части своих расходов (перечень указан в ст. 270 НК, среди них, например, фактические затраты предприятий на оплату штрафов, выписку премий работникам, уплату экологического сбора и др.);
3. Деньги, полученные в результате переустройства или переноса основных средств, принадлежащих государственным или муниципальным учреждениям.

Напоминаем, что налог на прибыль организации может быть уменьшен за счет расходов на:

• размер выплат заработной платы сотрудникам;
• амортизационные вычеты;
• аренду;
• приобретение сырья;
• судебные издержки (в том числе оплата представительства адвокатов);
• затраты на приобретение компьютерных программ и баз данных;
• количество начисленных процентов по задолженностям;
• размер оплаты курсов повышения квалификации работников;
• расходы на рекламу по налогу на прибыль (не более 1% от дохода предприятия);
• затраты на научно-исследовательскую деятельность;
• выплаты страховых взносов.

Не учитываются в налогообложении (ст. 251 НК):

• предоплата по договорам;
• перечисления в уставной капитал;
• задаток или залог;
• комиссионные вознаграждения;
• списание задолженностей.

Налог на прибыль и торговый сбор

Разница налога на прибыль и НДС несущественна, когда дело доходит до исчисления суммы государственного сбора, подлежащего уплате. Это сложный процесс, где разрешается учитывать только те расходы и доходы, имеющие документальное подтверждение. Во избежание ошибок советуем доверить работы по расчету налога бухгалтерии на аутсорсе.

Пример расчета налога на прибыль компании

Пример расчета суммы государственного сбора:

ООО «Соловей» занимается производством строительных материалов. В 2018 году организация:

• продала строительных материалов на 1,2 млн руб. (НДС – 200 тыс. руб.);
• получила заем в банке на сумму в 700 тыс. руб., из них в течение года выплатила 35 тыс. процентов;
• амортизировала имущество на 20 тыс. руб.;
• закупила исходных материалов на сумму в 400 тыс. руб.;
• перечислила сотрудникам зарплату в 300 тыс. руб. + страховые взносы за них в 30 тыс. руб.

В 2017 году компания получила убыток в 50 тыс. руб.

Решение:

Сумма кредита в 700 тыс. руб. доходом не считается. 20% НДС в продаже также не считается. Итого сумма прибыли составила 1 млн руб.

• Пользуемся вычетами:
• 1 000 000 – 35 000 – 20 000 – 400 000 – 330 000 = 215 000 руб.
• Из них 3% уплачивается в федеральный бюджет:
• 215 000 * 0,03 = 6 450 руб.
• И 17% – в региональный:
• 215 000 * 0,17 = 36 550 руб.
• Общая сумма налога:
• 36 550 + 6 450 = 43 000 руб.

Учет доначисленных налогов

Источник: https://www.business.ru/article/1732-nalog-na-pribyl-2019

Инструкция: как рассчитывается налог на прибыль

Этот прямой налог взимается с юридических лиц, а считается от величины образовавшейся по итогам отчетного периода конечной прибыли — с доходности учреждения, полученной после вычета расходной части.

Как считать налог на прибыль в 2019 году (пример расчета для ООО и бюджетных организаций и формулы приведем чуть позже) и какие ставки применяются при его исчислении, расскажем далее.

Регулируются операции по сборам главой 25 НК РФ.

Юридические лица обязаны отчислять от своей доходности определенный процент и направлять эту сумму в бюджетную систему РФ.

Именно поэтому в нашем материале приводится актуальная информация: налог на прибыль — расчет, пример для чайников, формула и порядок начисления.

Итак, плательщиками сбора выступают юридические лица, получающие прибыль и находящиеся на общем режиме налогообложения.

Иностранные предприятия (в том числе и работающие через российских представителей), ведущие свой бизнес на территории Российской Федерации и получающие доход от финансово-хозяйственной деятельности в РФ, также обязаны уплачивать налог.

Как рассчитать налог на прибыль организации, являющейся плательщиком такого сбора, продемонстрируем на конкретном примере. В соответствии с действующим законодательством, следующие категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты налога:

• учреждения, находящиеся на специальных налоговых режимах (упрощенный, ЕНВД, ЕСХН);
• индивидуальные предприниматели;
• компании, занимающиеся игорным бизнесом;
• организации, принимающие участие в подготовке к масштабным событиям государственного значения (например, предприятия, занимавшиеся подготовкой к чемпионату мира по футболу в России).

Основные ставки

Ставка налога на прибыль, которую перечисляют налогоплательщики на общем налоговом режиме, — 20 % от полученного финансового результата деятельности. До 2016 г. организации отчисляли 18 % в региональный бюджет и 2 % — в федеральный бюджет.

С конца 2016 года вступила в силу иная разбивка по уровням бюджета (Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016). Теперь налогоплательщики перечисляют 17 % в бюджет региона и 3 % — в федеральную казну.

При этом органы местного самоуправления имеют возможность снизить налоговую ставку, перечисляемую в казну того или иного региона, однако региональная ставка не должна быть меньше 13,5 %, а минимальная общая ставка — не ниже 16,5 %.

К примеру, в Москве снижение налогового бремени до 13,5 % ИФНС подтверждает предприятиям, трудоустраивающим инвалидов, производящим автотранспортные средства или же представляющим особые экономические зоны, технополисы и индустриальные парки.

В Санкт-Петербурге уплачивают облегченный региональный взнос в размере 13,5 % только те плательщики, которые работают на территории особой экономической зоны.

Некоторые категории налогоплательщиков уплачивают сбор по специальным ставкам, начисленные суммы по которым направляются исключительно в федеральный бюджет. Специальные ставки действуют для следующих категорий плательщиков по отдельным видам доходов:

• иностранные компании, не имеющие российского представительства, добывающие углеводородное сырье, а также контролируемые иностранные компании — 20 %;
• зарубежные фирмы без представительства в России уплачивают сбор с доходов от сдачи в аренду транспортных средств и при международных перевозках — 10 %;
• российские предприятия с дивидендов зарубежных и российских компаний и с дивидендов от акций по депозитарным распискам — 13 %;
• иностранные компании, получающие дивиденды от российских предприятий, а также владельцы доходности по государственным, муниципальным ценным бумагам — 15 %;
• компании, получающие доход от процентов по муниципальным ценным бумагам и прочие доходы, согласно пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, — 9 %.

Освобождаются от уплаты сбора медицинские и образовательные учреждения, резиденты особых экономических зон и свободной экономической зоны в Крыму и г. Севастополе, организации, участвующие в инвестиционных проектах регионов, а также действующие на территории опережающего социально-экономического развития.

Формула расчета

Далее разберем налог на прибыль: как рассчитать, пример и формула для расчета. Представим, как он рассчитывается (для чайников). Для вычисления величины дохода можно воспользоваться следующим формулами:

ТНП = Д – ПНО + ОНА – ОНО;

ТНУ = Р – ПНО + ОНА – ОНО,

где:

• Д — доходы предприятия;
• Р — расходы предприятия;
• ПНО — постоянные налоговые обязательства;
• ОНА — отложенные налоговые активы;
• ОНО — отложенные налоговые обязательства;
• ТНП — текущий налог на прибыль;
• ТНУ — текущий налоговый убыток.

Примеры расчета

Разберем, как рассчитать налог на прибыль, пример расчета разберем за финансовый год. Допустим, предприятие находится на общей системе налогообложения. Доход за отчетный период составил 6 000 000 рублей. Издержки за этот же срок — 2 000 000 рублей. Таким образом, чистая прибыль будет такой: 6 000 000,00 – 2 000 000,00 = 4 000 000,00.

• Как рассчитывается налог на прибыль в данном случае?
• Отчисления в региональный бюджет составят: 4 000 000,00 × 17 % = 680 000,00 руб.
• Процент, уплачиваемый в федеральный бюджет: 4 000 000,00 × 3 % = 120 000 руб.
• Как считается налог на прибыль, если данная организация относится к отдельной категории налогоплательщиков, уплачивающих отчисления в региональную казну по облегченной налоговой ставке 13,5?
• Местный бюджет: 4 000 000,00 × 13,5 % = 540 000,00 руб.
• В федеральную казну в любом случае надлежит уплатить положенные 3 %: 4 000 000,00 × 3 % = 120 000,00 руб.
• Далее предоставим расчет налога на прибыль организаций — образец по формуле с таблицами.
• В соответствии с отчетом о прибыли и убытках по форме № 2, ООО «Компания» получила доход в размере 600 000,00 рублей. Разберем структуру издержек в соответствии с формулой:

• 5000 руб. — постоянное налоговое обязательство;
• 6500 руб. — отложенные налоговые активы;
• 35 000 руб. — начисленная амортизация (линейный способ);
• 50 000,00 руб. — нелинейная амортизация — для целей налогообложения.

1. Отложенное налоговое обязательство составляет: 50 000 – 35 000 = 15 000 руб.
2. Налог на прибыль за отчетный период: 600 000,00 × 20 % (17 % + 3 %) = 120 000,00 руб.
3. Отразим бухгалтерские записи по данным показателям в таблице:

Проводка	Сумма	Содержание операции
Дт 99 Кт 68	120 000,00	Учтен налоговый платеж за отчетный год
Дт 99 Кт 68	5000,00	Проведено постоянное налоговое обязательство
Дт 09 Кт 68	6500,00	Зачтены отложенные налоговые активы
Дт 68 Кт 77	15 000,00	Принято отложенное налоговое обязательство

Налоговые декларации предоставляются в территориальную ИФНС до завершения отчетного периода (года). Организация распределяет суммы платежа равномерно и уплачивает их авансом — ежемесячно или ежеквартально в течение всего отчетного периода. После завершения года бухгалтер перечисляет остаточную сумму налога на прибыль.

Онлайн-калькуляторы по налогам

Налог на прибыль легко рассчитать, используя формулу, приведенную в статье. При желании специалисты могут воспользоваться специальными онлайн-калькуляторами для расчета налогового платежа. На нашем сайте сейчас есть бесплатные калькуляторы:

• расчета НДС;
• расчета НДФЛ;
• налога на имущество.

Авансовые платежи

В том случае, если доходность организации составила не более 15 миллионов рублей (квартал) за предшествующий налоговый период, то она имеет возможность уплачивать аванс по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма рассчитывается из фактической величины дохода.

Если же предприятие имеет доходность, превышающую 15 млн руб., то ей надлежит перечислять авансовый платеж ежемесячно.

Как рассчитать налог на прибыль в таком случае? Специалист может вычислить сбор на основании предполагаемого уровня доходов, спрогнозированного исходя из отчетных данных предшествующего квартала.

Расходы и доходы организации

Доход — это поступления от основных видов финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Доходом также признается выручка предприятия от сторонних ресурсов. Такими источниками могут быть средства, полученные от арендованного имущества, предоставленных займов и проч.

Исчисляя налог на прибыль, как считать доход? При расчете платежа принимаются чистые доходы — без отчислений на добавленную стоимость, акцизных сборов и проч. К указанным доходам необходимо приложить сопроводительную документацию — платежные поручения, счета, учетные данные из книги доходов и расходов.

Расходы — это издержки, направленные на удовлетворение производственных, общехозяйственных и основных нужд организации (заработная плата, материалы, оборудование и проч.). Расходы также могут быть и косвенными, например, траты, направленные на погашение процентов по кредитам. Все издержки должны быть целесообразными и документально обоснованными.

Какие расходы вычитаются из доходов

Для того чтобы узнать величину чистой прибыли, нужно доходы вычесть из расходов. При этом все расходы должны быть подтвержденными и экономически обоснованными. Для этого бухгалтер должен корректно составлять и вести первичную и налоговую документацию. При расчете величины прибыли учитываются следующие издержки:

• производственные;
• общехозяйственные;
• представительские;
• транспортные;
• рекламные, но не более 1 % реализационной выручки;
• расходы на обучение и повышение квалификации персонала;
• проценты по займам и кредитам.

Какие расходы не учитываются при расчете

При исчислении налога на прибыль не учитываются следующие издержки:

• взносы в уставный капитал;
• пени и штрафы;
• имущество и денежные средства, переданные в расчет по кредитам и займам;
• аванс за товар или услугу;
• стоимость имущественных объектов, переданных безвозмездно, а также расходов на передачу;
• пенсионные надбавки;
• путевки на лечение и отдых сотрудников и проч.

Полный список расходов, которые не учитываются при расчете, приведен в ст. 270 НК РФ.

Признание доходов и расходов

Момент признания доходов и расходов — период, в котором проводятся поступления или издержки, учитываемые при расчете сборов. Момент признания напрямую зависит от метода признания доходов и расходов. Выделяют кассовый метод и метод начисления.

Если организация выбрала кассовый способ, то доходы ей надлежит отражать в учете при их непосредственном поступлении, а расходы — в момент списания денежных средств. Таким образом, при кассовом методе налоговые платежи отражаются по дням поступления. списания. Кассовый метод нельзя использовать банковским организациям.

Также специалистам стоит помнить, что организация может признавать доходность (издержки) по факту поступления (списания) в том случае, когда зафиксирована выручка в размере не более 1 миллиона рублей за каждый квартал (учитываются последние 4 квартала).

Если же поступления превысили данный порог, то предприятие должно перейти на метод начисления.

При методе начисления все доходы и расходы проводятся в бухгалтерском учете при их возникновении, а уплата налога отражается по датам, подтвержденным первичными документами. При этом фактическая дата оплаты значения не имеет.

Учреждение вправе ежегодно выбирать способ признания доходов и расходов и уведомлять об этом налоговую инспекцию в срок до 31 декабря текущего года.

Какова налоговая база при убытках организации

По общему правилу, прибыль предприятия не может быть отрицательной. Поэтому если в результате финансово-хозяйственной деятельности зарегистрированы убыточные показатели, налогооблагаемая база, а следовательно, и налог на прибыль считаются нулевыми. Налоговая декларация по итогам года должна подаваться в любом случае, независимо от финансовых результатов деятельности учреждения.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/instruktsiya-kak-rasschityvaetsya-nalog-na-pribyl

Как рассчитать налог на прибыль организаций в 2018-2019 годах?

• Расчет налога на прибыль: пример
• Где найти порядок расчета налога на прибыль
• Новая формула по налогу с дивидендов
• Периодичность расчета налога
• Есть ли льготы по налогу на прибыль
• Налог на прибыль и бухучет: какая между ними связь
• Бухгалтерские программы в помощь

Расчет налога на прибыль: пример

На вопрос, как рассчитать налог на прибыль, лучше всего отвечать с помощью цифр. Рассмотрим условный пример расчета налога на прибыль организации. Предположим, что сумма ее доходов за год составила 1 000 000 руб., а сумма расходов — 800 000 руб. Сначала рассчитаем прибыль:

1 000 000 руб. – 800 000 руб. = 200 000 руб.

Теперь умножим ее на ставку 20% и получим сумму налога:

200 000 руб. × 20% = 40 000 руб.

На первый взгляд, судя по примеру расчета налога на прибыль, ничего сложного здесь нет. Однако на практике все не так легко. У налога на прибыль множество нюансов, не зная о которых, можно ошибиться и нарушить закон. Поэтому приступать к расчету следует, только хорошо изучив действующий порядок.

Где найти порядок расчета налога на прибыль

Расчет налога на прибыль организации строго регламентирован гл. 25 НК РФ. Отступать от правил, изложенных в кодексе, нельзя ни в коем случае, ведь это чревато претензиями налоговиков, доначислением налога, пенями, а возможно, даже и штрафом. Вот почему налоговым специалистам компаний на ОСНО важно знать и правильно применять на практике «прибыльные» нормы.

А это не так-то просто — рассчитать налог на прибыль организации, строго следуя закону, и при этом не ущемить экономические интересы юрлица. Данный подраздел сайта поможет вам в этом.

Если вы новичок в этой теме, начните со статьи «Как правильно рассчитать налог на прибыль организаций?».

В других статьях подраздела можно найти ответы на конкретные вопросы (например, «Как вести регистры налогового учета (образец)?») или узнать о планах по изменению налогового законодательства.

Новая формула по налогу с дивидендов

Налог на прибыль с дивидендов рассчитывается по особым правилам. Они прописаны в ст. 275 НК РФ. С 2014 года формула расчета обновилась.

Подробнее об изменениях рассказано в статье «Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?».

Если вы выплачиваете дивиденды, ознакомьтесь с этим материалом и удостоверьтесь, верно ли применяете новые правила.

Периодичность расчета налога

Расчетно-прибыльный процесс постоянен. Изо дня в день бухгалтерия занимается тем, что анализирует и систематизирует учетную информацию и разносит ее по регистрам. А всё для того, чтобы верно рассчитать налог. Это называется ведением налогового учета.

О некоторых нюансах этого процесса рассказывает этот материал.

Кстати, налог рассчитывается и декларируется по итогам года, а в течение года по отчетным периодам уплачиваются авансовые платежи и сдаются промежуточные декларации. В декларациях налоговый и отчетные периоды закодированы.

Перечень кодов ищите в статье «Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?». Там же содержится информация о продолжительности этих периодов.

Есть ли льготы по налогу на прибыль

Льготы — это хорошая возможность сэкономить на налоге, не нарушив при этом закон. Если льгота предусмотрена, грех ею не воспользоваться. По налогу на прибыль льготы тоже есть. Например, льготные ставки.

Однако льготу как облегчающий налоговое бремя инструмент использовать весьма непросто. Закон всегда устанавливает жесткие требования, соответствие которым является обязательным условием для применения льгот.

Информацию о том, кто и при каких условиях может претендовать на льготы по прибыли, ищите здесь.

Налог на прибыль и бухучет: какая между ними связь

Самая прямая. Прежде всего, потому, что исчисленную сумму налога приходится отражать в бухучете. Проводка для этого может быть одна, а может быть несколько — если правила БУ и НУ различаются, и у компании возникают разницы по ПБУ 18/02.

Все возможные варианты корреспонденции счетов есть в данном подразделе сайта — в статье «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?».

Бухгалтерские программы в помощь

Безусловно, налог на прибыль уже давно никто не считает на бумаге. Это быстрее, удобнее и точнее делают бухгалтерские программы. Если вы еще не выбрали свою, посмотрите нашу статью «Обзор программ для учета расходов и доходов организации».

Она поможет вам сориентироваться в программном обеспечении. А если вы работаете с «гигантом» бухгалтерии 1С, ознакомьтесь с материалом «Как произвести и проверить расчет налога на прибыль в 1С?».

Вдруг вы используете не все возможности программы?

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/raschet_ischislenie_naloga_na_pribyl/