Ответственность за неуплату налогов: уголовная и административная

Налоговый кодекс (ст. 107) определяет, что любые физические, юридические лица, которые являются субъектами правоотношений, обязаны соблюдать существующие правила.

Граждане должны выполнять возлагаемые на них государством обязательства с 16 лет.

Кто подлежит наказанию?

Именно с этого возраста допускается назначение наказания в случае нарушения установленных законодательством норм.

Ст. 108 регламентирует общие положения, касающиеся данного вопроса. Так, под неуплатой понимается намеренное игнорирование лицом, предприятием финансовых обязательств перед государством, установленных законом.

1. При этом правонарушением признается не только умышленное действие, но и умышленное бездействие.
2. Например, правонарушением является подача отчетных документов, в которых человек осознанно занижает суммы своих доходов с целью сокращения размера необходимых платежей.
3. В то же время намеренное игнорирование необходимости подачи декларации после получения дохода также относится к противоправному действию.

Налоговый кодекс четко определяет спектр деяний, за которые может быть назначена мера пресечения. Привлечение к ответственности по основаниям, непредусмотренным статьями документа, не допускается.

Решение о том, что действия человека носили противоправный характер, принимается уполномоченным органом по результатам проведенной проверки.

Это может быть выездная, камеральная проверка.

По итогам проверки выносится решение, которое передается на рассмотрение в суд. Судебная инстанция на основании предоставленных материалов дела определяет меру пресечения ответчику.

При наличии у обвиняемой в нарушениях стороны оснований для обжалования вынесенного должностными лицами решения допускается подача соответствующего иска в суд.

Следует отметить, что назначение наказаний возможно только в том случае, если действия должностных лиц осуществлялись в строгом соответствии с установленной законом процедурой.

Наличие нарушений со стороны представителей государственного органа может привести к обжалованию вынесенного решения. В этом случае гражданин, не выполнивший свои финансовые обязательства перед государством, не понесет наказания.

Принципы расчета критической суммы

• С какой суммы наступит уголовная ответственность?
• Размер неуплаты определяется в рамках трехлетнего периода.
• В результате соответствующих расчетов выявляется общая величина сборов, подлежащих оплате за этот период.
• Из этой величины вычленяется доля, которая не была оплачена.

Если невыплаченная доля оказывается крупной или особой крупной, наступает уголовная ответственность. Неуплата налогов в крупном размере — это сколько?

Для физических лиц:

1. Крупный долг — свыше 900 тысяч рублей, составляющих более 10% от общей величины всех подлежащих уплате сборов за трехлетний период. Также является значительной неуплата свыше 2 млн. 700 тыс. рублей вне зависимости от остальных факторов.
2. Особо крупный долг — более 4,5 млн. рублей, превышающих 20% от общей суммы. Или сумма, превышающая 13,5 миллионов.

Для юридических лиц:

1. Крупный долг — свыше 5 млн. рублей, составляющих более 25%. Или задолженность, превышающая 15 миллионов.
2. Особо крупный долг — более 15 млн. рублей, превышающих 50% от общей суммы. Или задолженность, превышающая 45 миллионов.

Ответственность

За неуплату положенных взносов может быть назначена налоговая, административная, уголовная ответственность.

Налоговая

Последствия наступают, если гражданин нарушил установленные соответствующим кодексом нормы.

Допускается только наложение штрафов, которые назначаются и рассчитываются государственным органом в соответствии с характером совершенного проступка (ст. 122 НК).

Минимальная сумма штрафа — 20% от величины невыплаченных взносов.

Назначенные к выплате суммы могут быть снижены или увеличены при наличии соответствующих оснований.

Так, обстоятельствами, позволяющими снизить размер штрафа, признаются тяжелые жизненные ситуации (болезнь виновного лица или его близких родственников, смерть близкого человека), совершение противоправных поступков под воздействием угроз и насилия, принудительное выполнение распоряжений вышестоящего руководства зависимым сотрудником и т.д.

Увеличение штрафа допускается, если виновное лицо или организация совершила проступок повторно. В этом случае подлежащая выплате сумма умножается на два.

Решение об изменении размера штрафных санкций в ту и в другую сторону принимает судебный орган, в который подается соответствующий иск заинтересованной стороной.

Административная

Административная ответственность наступает за деяния, которые не наносят существенного вреда обществу.

Если совершенное незначительное налоговое правонарушение не является преступлением, наказание назначается в соответствии со статьей КоАП.

Минимальный размер штрафа (ст. 15.6 КоАП), налагаемого на граждан — 100 тысяч рублей, на должностных лиц — 300 тысяч рублей.

Уголовная

1. Правоохранительные органы не обладают полномочиями для самостоятельного возбуждения уголовных дел против граждан, организаций, нарушивших налоговое законодательство.
2. Уголовное дело может быть возбуждено только на основании запроса налогового органа, который в результате проверки выявил нарушения определенного характера.
3. Инспекция может направить в следственные органы имеющуюся информацию только при наличии следующих оснований:

• невыплаченные долги достигают крупных, особо крупных размеров, указанных выше;
• решение о привлечении к налоговой ответственности принято, вступило в силу;
• виновное лицо получило уведомление необходимости погашения долга и назначенных штрафов;
• прошло 2 месяца после окончания срока, указанного в уведомлении.

Назначение меры пресечения виновным лицам происходит на основании соответствующих статей Уголовного кодекса (ст. 198, ст. 199).

Наказание может варьироваться от штрафа в 100 тысяч до 6 лет лишения свободы. Отягчающими обстоятельствами является совершение деяния группой лиц, в особом размере.

Важно учитывать, что с точки зрения уголовного законодательства наказанию за неуплату подлежат граждане и организации, которые намеренно не предоставили декларацию или указали в документе ложные сведения.

Если же указанные в декларации показатели соответствуют действительности и нарушение состоит только в дальнейшей их неуплате, то факт уклонения не присутствует.

• Таким образом, невыплата положенных взносов в бюджет государства влечет за собой наступление последствий.
• Уровень наказания, грозящего нарушителю, напрямую зависит от величины долга.

Источник: https://ugkod.com/prestuplenie/neuplata-nalogov-ugolovnaya-otvetstvennost-s-kakoj-summy.html

Ответственность за неуплату налогов в 2019 году

Граждане Российской Федерации, согласно законодательству страны, обязаны вносить в бюджет налоги. Невыполнение таких норм независимо от причины тянет за собой меру наказания, которая определена в разных размерах.

Виды налогов

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) оплачивает работодатель.

К обязательным денежным отчислениям в казну державы выделяют такие:

• на землю;
• транспортный;
• на имущество.

Каждый житель страны, который официально владеет недвижимой собственностью, обязан уплатить имущественный взнос. Для этого он обращается в Федеральную Налоговую Службу (ФНС) и на него регистрируется личный кабинет. Также открывается счет, на который он будет перечислять финансы. Уведомляют человека письменно, отправляя информацию почтой по месту регистрации.

В случае не обращения человека в государственные органы, ему сообщаться о начислении налогов не будут.

ИП, ООО и юридические лица вносят такие взносы:

• НДФЛ на каждого сотрудника;
• со всех поступлений;
• на добавленную стоимость;
• на транспорт;
• земельный;
• страховые взносы.

Штрафные санкции за уклонение от обязательной платы в пользу державы в этом году не увеличится, однако, контроль со стороны госслужбы останется строгим.

Законодательная база

Юридическая ответственность лиц любого вида деятельности значительно отличается между собой. Зависит это от различного размера взносов, которые они вносят.

Налоговый Кодекс определяет такие понятия «неуплаты налогов»:

• отказ от внесения суммы в полном объеме;
• сдача отчета позже оговоренной даты;
• частичная оплата;
• ошибочный расчет платежа (самостоятельный);
• уменьшение базовых ставок.

Виды наказания

• административная — в этом случае человек вынужден будет погасить задолженность и размер выставленной пени за неуплату налогов;
• уголовная — применяется крайне редко, предусматривает лишение свободы за систематические уклонения от закона и при отказе от перечисления финансов в больших объемах;
• налоговая — начисляются пени, штрафные санкции.

Виды ответственности за уклонение от уплаты налогов зависит от типа нарушения и оттого, кто его совершил.

Административная

Читать так же:  Выплаты и компенсации при увольнении по сокращению штатов

Наказания за неуплату налогов согласно Административному Кодексу выносятся за такие правонарушения:

• невыполнение сроков отчетности — предусмотрено предупреждение или штрафы за неуплату налогов от 300 до 500 руб.(ст. 15.5 КоАП);
• нарушение ведения бухгалтерского учета — денежные санкции в размере 5–10 000 руб. При повторном — от 10 до 20 тыс. руб.;
• несвоевременная постановка на учет — отводится законом 10 суток после регистрации организации. В этом случае нужно будет компенсировать наказание от 500 до 1000 руб.

Отказ от предоставления необходимых документов сотруднику ИФНС будет стоить нарушителю от 500 до 1000 руб.

Статья 15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях «Нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам)»

Налоговые обязательства

• глобальное искажения показанных сумм доходов и расходов (ст. 120 НК РФ) — предусмотрен штраф от 10 до 30 тыс. рублей;
• отсутствие пояснений по НДФЛ и непроизведенные отчисления в условленное время — сумма штрафа за неуплату таких налогов составляет 20% от всех начислений (ст. 123 НК РФ);
• частичная уплата из-за снижения налоговой базы;
• деятельность ИП или организации без взятия на учет в ФНС — штраф за неуплату налогов ИП и юридическим лицам в этом случае полагается в размере 10% от дохода за неучтенный период, но не менее, чем 40 тыс. рублей;
• непредставление декларации — налагается взыскание в размере 5% от суммы доходов;

Отказ от предоставления документов налоговой службе карается санкциями — 20% от объема налога.

Статья 120 Налогового кодекса РФ «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)»

Статья 123 Налогового кодекса РФ «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов»

Уголовное наказание

Согласно закону могут быть привлечены к строжайшим мерам воздействия за систематические нарушения.

Привлекаются лица, которые были уполномочены передать финансы за плательщика и не выполнили такие действия.

Статья 198 УК РФ

В этой статье указано, что в случае огромной задолженности штраф за неуплату таких налогов юридическим лицом составляет 100–300 тыс. или ограничение свободы на период до 12 мес.

Статья 198 Уголовного кодекса РФ «Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов»

Статья 199 УК РФ

Невнесение взноса в бюджет за прибыль или НДС согласно этой статьи касается главных бухгалтеров, директоров предприятий. Если в обязанности рядового персонала входит оформление бухучета, то он также будет отвечать перед законом.

Статья 199 Уголовного кодекса РФ «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов»

Ответственность физических лиц

• на прибыль — за трудоустроенных граждан перечисляют средства работодатели. Если доход за год не превышает 512 000 рублей, то ставка составляет 13%. При больших доходах — 23%. Сюда относится штрафы за неуплату налогов за сдачу квартиры, продажа автомобиля или недвижимости. До 1 апреля ежегодно необходимо подавать декларацию в государственные службы;
• наказание за неуплату имущественного налога физических лиц, который должен быть оплачен до начала декабря будущего года, состоит из пени (умножается сумма долга на количество дней) и штрафных санкций (20% от задолженности);
• штрафом за неуплату транспортного налога физическим лицом является пеня, которая пропорциональна количеству просроченных дней, а также налагается арест на имущество и транспорт;
• ответственность за неуплату земельного налога физическим лицом зависит от региона державы. Ежедневно после просрочки стартует пеня и штраф 20-40% от объема задолженности.

Причины привлечения к ответу юридических лиц

Читать так же:  Передача дел при увольнении сотрудника

Существуют такие способы взыскания:

• пени;
• принудительные работы до 5 лет;
• арест;
• ограничение свободы до 6 лет;
• штрафа за неуплату налога за НДФЛ в размере 20% от задолженности;
• лишение возможности работать на руководящей должности.

Более жесткие меры применяются к группе лиц, чем к одному человеку.

Срок давности по налоговым преступлениям

В НК РФ обозначен период, в течение которого могут государственные службы удержать необходимые взносы. Этот срок составляем три года. По истечении этого времени, если не уплачены деньги и меры по их удержанию не приняты, то гражданин или организация от их возмещения освобождается.

Штрафы за неуплату налогов гражданами в 2019 году или юридическими лицами остаются в силе. Во избежание их нужно своевременно вносить финансы в бюджет государства.

Источник: https://zakonoved.su/otvetstvennost-za-neuplatu-nalogov.html

Ответственность за неуплату налогов физическими лицами

1. Какие предусмотрены наказания и штрафы за неуплату налогов?
2. Предусмотрена ли уголовная ответственность за неуплату налогов физическими лицами?
3. Какой размер налогов считается особо крупным, и какие последствия его неуплаты?

Как добропорядочные члены общества, мы, согласно законодательству нашей страны должны осуществлять обязательные платежи государству и в различные внебюджетные фонды в размерах и в сроки, установленные налоговым законом. Эта обязанность закреплена в Конституции РФ и регулируется Налоговым кодексом.

Неуплата налогов физическим лицом является правонарушением, а иногда и преступлением и подлежит ответственности и наказанию.

Разберем наиболее часто встречающиеся нам в жизни налоги и ответственность за их неуплату, либо несвоевременную уплату. Все цифры приведены с учетом изменений 2018 года.

Налог на прибыль

У физических лиц, то есть у нас с вами это — подоходный налог.

Это основной вид налога, который должны платить физические лица со всех видов дохода, полученного за год.

Налоговая ставка для граждан, годовой доход которых не превышает 512 тыс. руб., составляет 13%. Т.е., у кого доходы выше – обязаны заплатить 23%.

В срок до 1 апреля следующего за отчетным года необходимо заполнить и передать в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах и до 1 декабря оплатить начисленную сумму налога.

Ответственность за неуплату

Если вы приняли решение не делиться полученным доходом с государством, то должны быть готовы к тому, что для этого случая у государства имеются меры реагирования:

• Вы решили не подавать декларацию о доходе — за это полагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления декларации. Если такая просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Следует помнить, что сведения о том, что вы продали квартиру, земельный участок, машину поступают в налоговую инспекцию от органов, которые участвовали в оформлении вашей сделки (нотариус, органы гос. регистрации, ГИБДД).
• За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая рассчитывается путем умножения суммы долга по налогу на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
• Штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того налоговая инспекция будет выяснять умышленно ли вы уклоняетесь от уплаты налога или нет. Если будут получены доказательства умышленного уклонения, то размер штрафа увеличится до 40%.

Налог за сдачу квартиры в аренду

Гражданка Л. Сдавала в аренду квартиру за ежемесячную плату в размере 10 тыс. руб. (включая коммунальные платежи), начиная с февраля по ноябрь 2016 года включительно. Таким образом, за 2016 год она получила доход в сумме 100 тыс. руб. После получения от гражданки Л. декларации о полученном доходе (до 30 апреля следующего за отчетным года, т.е. 2017), налоговая инспекция начислила налог в сумме – 13 тыс. руб., который ей необходимо оплатить до 1 декабря 2017 года.

Следует отметить, что для иностранцев сдающих квартиру в аренду в РФ, подоходный налог будет составлять уже 30%.

Ответственность за неуплату

Теперь рассмотрим проблемы, которые возникнут у гражданина в случае неуплаты налога на доход, полученный от сдачи в наем квартиры:

• В первую очередь, если вы вообще не подали декларацию о своих доходах, то совершили правонарушение. За это полагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления декларации. Если такая просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки.
• За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая рассчитывается путем умножения суммы долга по налогу на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
• Штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того налоговая инспекция будет выяснять умышленно ли вы уклоняетесь от уплаты налога или нет. Если будут получены доказательства умышленного уклонения, то размер штрафа увеличится до 40%.

Возвращаясь к нашему примеру с гражданкой Л., несложно подсчитать, что в случае уклонения от уплаты налога за сдачу квартиры, сумма, которую может взыскать налоговая инспекция, вырастет практически вдвое.

Налог на имущество

Налог на имущество физических лиц начисляется налоговой инспекцией, о чем направляется уведомление, к которому сразу прилагается квитанция на уплату налога. Налог на имущество необходимо уплатить до 1 декабря следующего года. Например, налог на имущество, исчисленный за 2017 год, вам необходимо оплатить до 1 декабря 2018 года. Вы не обязаны платить налог до получения уведомления, которое будет вам направлено не позднее 30 дней до истечения срока уплаты.

Ответственность за неуплату

Неуплата, или несвоевременная уплата налога на имущество физических лиц подлежит ответственности:

• За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
• Штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Умышленная неуплата налога ведет к штрафу в размере 40% от суммы налога, подлежащего к уплате.
• Через 6 месяцев после истечения срока уплаты задолженности, составляющей более 3 тыс. руб. (включая пеню и штраф), налоговая инспекция может направить документы в суд с иском о взыскании, при этом может быть наложен арест на ваши денежные средства, имущество.

Кроме того налоговый орган может направить письмо вашему работодателю о том, что вы не исполняете обязанность по уплате налоговой задолженности.

Транспортный налог

Не подлежат налогообложению:

• весельные лодки, а также маломощные моторные лодки;
• маломощные автомобили для инвалидов, полученные через органы соцзащиты;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда для пассажирских и грузовых перевозок;
• сельскохозяйственная техника;
• транспортные средства, находящиеся в розыске;

Срок уплаты транспортного налога до 1 декабря следующего за отчетным года.

При этом направление налогового уведомления допускается не позднее 30 дней до истечения срока оплаты и не больше чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Если вы не получили уведомление об уплате налога, во избежание последующих проблем необходимо обратиться в территориальный налоговый орган и выяснить ситуацию.

Ответственность за неуплату

Если владелец транспортного средства уклоняется от уплаты транспортного налога, либо производит несвоевременную его выплату, то налоговые органы вправе применить к нарушителю следующие санкции:

• Пеня, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
• Наложение штрафа за нарушение срока оплаты налога – 20% от неуплаченной суммы налога. Умышленная неуплата налога ведет к штрафу в размере 40% от суммы налога, подлежащего к уплате.
• Обращение в суд с иском о наложении ареста на ваши денежные средства и имущество.

Пример из практики. Гражданин Ч., имея в собственности автомобиль, более четырех лет не платил транспортный налог, при этом регулярно получая уведомления. Кроме того налоговая инспекция направила гражданину Ч. требование об уплате задолженности по налогу, а также начислила пеню. Гражданин Ч.

проигнорировал требования налоговой инспекции. После этого налоговая инспекция обратилась с иском в суд. По решению суда на автомобиль гражданина Ч. был наложен арест.

Судебные приставы продали автомобиль и за счет полученных средств задолженность по налогу, а также пеня и штраф за умышленное уклонение от уплаты налогов были погашены.

Земельный налог

Земельный налог является местным налогом, и его ставка устанавливается органами муниципальных образований. Для физических лиц земельный налог рассчитывается налоговой инспекцией. Ежегодно налоговая инспекция не позднее 30 дней до 1 декабря последующего года направляет налоговые уведомления об уплате земельного налога. Вы не обязаны платить земельный налог до получения такого документа.

Следует отметить, что с 01.01.2015 физические лица обязаны до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговый орган об объекте, по которому не было получено налоговое уведомление.

Например, гражданин В. купил земельный участок в мае 2015 года. Если до 1 ноября 2016 года он не получит уведомление об уплате налога, то ему необходимо до 31 декабря 2016 г. сообщить в налоговую инспекцию о том, что в его владении имеется земельный участок. Если этого не сделать, то в последующем это может рассматриваться как уклонение от уплаты налогов.

Ответственность за неуплату

Неуплата земельного налога физическими лицами является правонарушением и подлежит ответственности:

• Начисление пени за несвоевременную уплату налога, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования;
• Наложение штрафа за нарушение срока оплаты налога – 20% от неуплаченной суммы налога. Игнорирование уплаты налога ведет к штрафу в размере 40%.

Например, если размер земельного сбора 8 тыс. руб., то штраф составит 1600 руб., а за умышленные действия 3 тыс. 200 руб. Как правило, если вы получали налоговые уведомления, но игнорировали их, у налоговой инспекции есть повод предъявить вам претензии в умышленном уклонении от уплаты налога.

Необходимо отметить, что взыскать с физического лица долги по налогам, пеню и штраф налоговая инспекция может только по решению суда.

Если есть решение суда о взыскании задолженности по налогам, и оно не исполняется, то судебные приставы, в целях обеспечения исполнения решения суда, могут обратить взыскание на заработную плату должника, его имущество, запретить выезд за границу.

Уголовная ответственность за неуплату налогов физическими лицами

Уголовная ответственность за умышленную неуплату налогов наступает в случае крупного (более 600 тыс. руб.) и особо крупного (более 3 млн. руб) размера налоговой задолженности.

Наказание по этой статье достаточно суровое. Кроме полученной судимости, вам придется выплатить штраф от 100 тыс. рублей до 300 тыс. рублей. Также возможен арест на срок от 4 до 6 месяцев, или лишение свободы на срок до одного года. При особо крупном размере недоимки штраф возрастает до 200-500 тыс. рублей. Срок лишения свободы увеличивается до 3 лет.

Государство может освободить должника от уголовной ответственности, если причиненный ущерб будет полностью погашен. В этом случае даже возбужденное уголовное дело будет прекращено. Но такой вариант действует всего один раз, так как освобождается от уголовной ответственности лицо, впервые совершившее налоговое преступление.

Если у вас имеются какие-либо вопросы по поводу неуплаты налогов физическим лицом, либо вы попали в неприятную ситуацию с судебными приставами, то наш дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать вас по данному вопросу.

Источник: https://law03.ru/finance/article/neuplata-nalogov-fizicheskim-licom

Неуплата налогов – какова ответственность?

Физические лица, компании и организации обязаны перечислять в государственный бюджет денежные средства в виде налогов. В случае несоблюдения установленных правил или уклонения от требований Налогового кодекса к нарушителю будут применять различные меры, в том числе уголовная ответственность за неуплату налогов.

Общие определения

Противозаконные действия лица, на которого действующее законодательство возлагает обязанности по уплате установленных сборов, перечисляемых государству, являются нарушениями в налоговой сфере. Подобные противоправные поступки могут быть выражены:

1. Действием – в налоговые органы представляется ложный документ, в котором умышленно уменьшен доход, подлежащий налогообложению.
2. Бездействием – невыполнение обязательства по уплате положенной суммы налоговых отчислений или игнорирование требований подачи декларации о доходах.

Лицо, совершившее нарушение в сфере налогообложения, может быть привлечено к ответственности в соответствии с действующим Налоговым кодексом. Основные положения этой процедуры устанавливает статья № 108 НК.

Подобные решения принимаются на основании проверки, инициированной ИФНС. Человек или организация, в отношении которых осуществлялась подобная проверка, и было принято решение о применение наказания, имеют право обратиться с заявлением о пересмотре вынесенного решения в суд или вышестоящее налоговое подразделение.

Если после пересмотра обстоятельств дела первоначальное решение не было отменено, то в таком случае нарушитель будет привлечен к ответственности. В любом случае в качестве наказания нарушителя обяжут выплатить накопившиеся долги, образовавшиеся по причине неуплаты налогов.

Обвиняемый в нарушениях налогового законодательства не должен представлять доказательства своей невиновности. Эта обязанность возлагается на сотрудников налоговой инспекции.

По аналогии с административным и уголовным правом, любые сомнения по поводу причастности обвиняемого в совершении преступления будут трактоваться в пользу налогоплательщика.

Вина лица, не платившего налоговые сборы, может иметь следующие формы:

• умышленная; намеренная неуплата налогов и игнорирование известных требований НК;
• неосторожная; налогоплательщик понимал возможные последствия своих действий, но по своей невнимательности не выполнил требования НК.

Ответственность по Налоговому кодексу

Статья № 107 Налогового кодекса предусматривает возможность назначения наказания для юридических и физических лиц, возраст которых на момент совершения противоправного деяния составлял 16 и более лет.

Если в качестве нарушителя Налогового кодекса выступает компания или организация, то её руководитель, может быть, подвергнут уголовному или административному наказанию. Налоговая ответственность выражается в применении штрафных санкций. Если будут установлено, что неуплата налогов не осуществлялась по причине смягчающих обстоятельств:

• тяжелое финансовое состояние;
• диагностирование серьезного заболевания у близких членов семьи;
• угроза со стороны третьих лиц;
• служебная зависимость,

то наказание может быть уменьшено в два раза.

Существуют следующие виды нарушений налогового кодекса, которые связаны с неуплатой сборов, поступающих в государственный бюджет.

1. Осуществление деятельности без регистрации организации в ИФНС. Подобные действия представляют собой неуплату налогов от коммерческой деятельности. Наказание за неуплату налогов следующее: удержание в пользу государства 10% дохода, полученного организацией в течение периода, когда она была не зарегистрирована в ИФНС. В независимости от полученного дохода сумма штрафа не может быть меньше 40 тысяч рублей.
2. Статья 116 НК в части 2 предусматривает ответственность в случае преднамеренного изменения официальных доходов и расходов по объектам, подлежащим налогообложению. В качестве наказания применяется штраф на суммы от 10 до 30 тысяч рублей.
3. Игнорирование предоставления информации и сведений, которые необходимы налоговой службе для осуществления контроля. За подобные действия ответственность назначается по статье 120: финансовое наказание в виде удержания 5 % от суммы дохода, который должен был быть задекларирован за каждый из месяцев деятельности, но не больше 30% от общей суммы.
4. Частичная или полная неуплата налоговых сборов.

В качестве финансовых санкций с налогоплательщика может быть удержана сумма в размере 20-40 % от суммы подлежащей уплате в качестве налога.

1. Несоблюдение со стороны налогового агента правил удержания суммы с официального полученного дохода. В качестве наказания назначают штраф в размере 1 000 рублей за каждый отчетный период, когда было совершено нарушение.
2. Непредоставление в налоговую службу документов в соответствии с официальным запросом. При установлении факта подобного нарушения со стороны ИП в качестве наказания назначается штраф 10 000 рублей, если в качестве нарушителя выступает физическое лицо, с него удерживается сумма 1000 рублей.

Ответственность по КоАП

За нарушения НК ответственность регламентируется по нескольким статьями за неуплату налогов (15.3- 15.9, 15.11). Наказание назначают в соответствии с указанными статьями должностным лицам, если представляемая им организация нарушила Налоговое законодательство.

Привлечение к административной ответственности может быть назначено в качестве дополнительного наказания к штрафным санкциям, назначенным в соответствии с НК. Субъектом подобного нарушения может выступать только лицо из числа администрации организации, имеющим доступ к управлению имуществом и ведению отчетности компании.

В качестве основания для назначения административной ответственности будет достаточно протокола о совершенном нарушении составленный сотрудниками налоговой инспекции. Среди наиболее часто совершаемых нарушений, за которые назначается административная ответственность:

Есть вопрос к юристу? Спросите прямо сейчас, позвоните и получите бесплатную консультацию от ведущих юристов вашего города. Мы ответим на ваши вопросы быстро и постараемся помочь именно с вашим конкретным случаем.

1. несоблюдение установленных сроков регистрации компании в налоговой инспекции. За подобное деяния к ответственности привлекают по статье 15.3, а в качестве наказания назначают штраф на сумму от 500 до 1000 рублей. Если в течение времени, когда организации не была поставлена на учет, она вела какую-либо деятельность, то сумма штрафа возрастает до 3000 рублей. Если нарушение срока не превышает 2-3 недели, то должностное лицо может получить предупреждение без применения штрафных санкций;
2. несоблюдение сроков сдачи отчета. Наказание за подобные нарушения назначают в соответствии с требованиями статьи 15.5, которая предусматривает достаточно лояльные меры воздействия, а именно штраф на сумму 300-500 рублей. Подобное наказание выносится в отношении главного бухгалтера организации или лица, отвечающего в организации за сдачу отчетности.
3. невыполнение требований сотрудников налоговой службы по предоставлению документов необходимых для осуществления контроля над деятельностью организации. В данном случае в силу вступает статья 15.6, по которой назначается финансовые меры наказания в виде удержания с должностного лица суммы в размере 300-500 рублей;
4. неправильное ведение бухгалтерского учета. В случае существенных нарушений наказание будет назначено по статье 15.11 и выразится в штрафе на сумму 5000-10000 рублей. Если будет установлено, что должностное лицо повторно совершает аналогичные нарушения, сумма штрафа возрастает в два раза и может достигать сумму в 20 000 рублей.

Ответственность по УК

1. имеется официальное решение ИФНС, которое вступило в законную силу о привлечении налогоплательщика к ответственности;
2. нарушитель получил уведомление о необходимости заплатить налог с начисленными пенями до установленного срока;
3. прошло два месяца, как закончился установленный срок, по внесению установленной сумму налога со штрафными санкциями;
4. сумма неоплаченных налоговых выплат относится к категории крупных или особо крупных.

После получения соответствующего обращения от ИФНС следственный комитет принимает решение о возбуждении уголовного дела или об отказе в подобной мере. В УК существуют 2 статьи, регламентирующие уголовную ответственность за неуплату налогов.

Статья за неуплату налогов физическим лицом № 198 УК

Наказание за неуплату налогов по этой статье применяют к ИП, физическим лицам, нотариусам и другим гражданам. В качестве субъекта преступления по данной статье не может выступать должностное лицо. По статье 198 возбуждают уголовное дело при следующих нарушениях:

1. в налоговую службу не предоставлена заполненная декларация или другой пакет документов, которые по закону должен быть передан налогоплательщиком;
2. в официально поданной декларации была указана информация, являющаяся заведомо ложной, которая оказывает непосредственное влияние на расчет суммы налоговых взносов.

Одним из обязательных признаков состава преступления является сумма, которую налогоплательщик не заплатил. Уголовная ответственность наступает только в случае неуплаты суммы двух категорий:

• крупный размер. Сумма более 900 000 рублей в течение трех лет подряд при соблюдении условия, что указанная сумма превышает 10% от всех налоговых обязательств;
• особо крупный размер. Размер невыплаченных налогов составляет сумму более 4 500 000 рублей в течение трех лет подряд при условии, что размер задолженности превышает 20% от всех налоговых обязательств.

В случае наличия задолженности меньше указанных сумм налогоплательщика привлекают к административной ответственности. Статья 198 УК предусматривает следующие виды наказаний:

• при задолженности в крупном размере назначается штраф, размер которого может варьироваться в пределах от 100 000 до 300 000 рублей или лишение свободы на год;
• когда долг по налогам превышает особо крупный размер, в качестве наказания применяют штраф на сумму 200 000 – 500 000 рублей или заключают под стражу на три года.

Избежать уголовного наказания по статье 198 можно, когда налогоплательщик совершил подобное деяние впервые, признал свою вину и добровольно внес сумму задолженности с учетом начисленных пений и штрафов. Если в момент погашения всех задолженностей уголовное дело за неуплату налогов уже возбуждено, его прекращают.

Статья за неуплату налогов № 199 УК

Эта статья применяется в отношении следующих категорий лиц:

• руководитель организации, на которую возложена обязанность по уплате налогов;
• сотрудник бухгалтерии;
• лица, замещающие указанных выше сотрудников.
• сотрудников юридических лиц, которые вносили ложные данные в бухгалтерский отчет.

Разница между признаками преступления по статье 198 и 199 в размере суммы задолженности, относящейся к категории крупные (от 5 миллионов при условии, что указная сумма составляет больше 25% от общего объема налоговых обязательств) и особо крупные (от 15 миллионов, если указанная сумма превышает 50 % от всех налоговых обязательств плательщика). В качестве наказания предусмотрены следующие меры:

• при крупном размере задолженности сумма финансового взыскания может составлять 100 000 – 300 000 рублей или содержание в исправительном учреждении в течение максимум двух лет;
• для налогоплательщиков, допустивших накопление суммы задолженности в особо крупном размере, предусмотрено финансовое наказание в виде удержания суммы в пределах 200 000 – 500 000 рублей или реальное лишение свободы в течение 6 лет.

В зависимости от обстоятельств преступления суд может принять решение о назначении дополнительного наказания в виде запрета выполнять некоторые виды работ и занимать определенные должности на срок до трех лет.

Неуплата налогов статья № 199.1 УК

По указанной части статьи УК к ответственности привлекают налоговых агентов, в качестве которых могут выступать:

• ИП;
• руководители компании в обязанности, которых входит расчет, удержание и перечисление взносов в государственный бюджет за налогоплательщика.

Преступление будет считаться совершенным в момент отсутствия перечисления налоговых сумм в установленное законом время. Применяемое наказание аналогично санкциям по статье 199 УК.

Срок давности

Как и большинства других преступлений у рассматриваемого деяния есть определенный срок давности. Он определяется исходя из категории нарушения.

Статья УК	Часть	Срок давности
198	1	2
2
199	1
199.1
199	2	10

Момент начала отсчета срока давности по преступлениям в налоговой сфере начинается с момента последнего разрешенного дня для сдачи необходимой отчетности.

Когда наступает ответственность

К ответственности могут привлечь при совершении следующих действий:

• умышленное уменьшение базы, облагаемой налогом;
• неуплата начисленных налоговых взносов;
• частичное не перечисление необходимого объема налога.

Если в течение трех лет ИФНС не предпринял мер по взыскания задолженности с момента её образования, то после этого взыскивать долг нельзя.

Какое наказание за неуплату налогов применяют для физлиц

За неуплату налогов в отношении физических лиц могут применяться следующие карательные меры:

• за каждый день просрочки по выплате налогов начисляется пеня. Его размер составляет 1/300 официальной ставки рефинансирования;
• штрафные санкции;
• содержание под арестом
• частичное ограничение свободы;
• привлечение к общественным работам.

Ответственность для юрлиц

В качестве наказания для юридических лиц, в отношении которых установлены факты нарушения налогового законодательства могут применяться следующие меры:

• начисление пени;
• штрафы;
• обязанность выполнять трудовую деятельность;
• запрет заниматься определенными видами профессиональной деятельности;
• полное или частичное ограничение свободы;
• арест.

Арест применяется крайне редко в таких делах, но сумма штрафов существенна.

Источник: https://ruadvocate.ru/vidy-prestuplenij/neuplata-nalogov-kakova-otvetstvennost/

Ответственность руководителя за неуплату налогов: уголовная и административная

Если компанию накажут за налоговое правонарушение, это совсем не означает, что должностных лиц этой организации не привлекут к административной и уголовной ответственности. Расскажу, кого, когда и за что могут привлечь к ответственности, и что грозит руководителю, если он не платит налоги.

Бухгалтерский совет дает: Наталья Мищанин, руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга Главбух Ассистент

Административная ответственность грозит сотруднику, который совершил правонарушение из-за того, что не исполнял или ненадлежащим образом исполнял служебные обязанности.

Чтобы определить, кого привлечь к ответственности – руководителя или главбуха, инспекторы выяснят, у кого есть право подписи налоговой и бухгалтерской отчетности. Для этого они изучат локальные документы, например, устав, трудовой договор, должностную инструкцию.

Если должностное лицо совершит два и более административных правонарушения, то его накажут за каждое из них.

Важно. Если налоговая инспекция исчерпала все законные меры по взысканию недоимки, пеней, штрафа с организации-должника, она может взыскать задолженность, например, неуплаченные налоги, в виде ущерба с руководителя организации – по гражданскому иску в рамках уголовного дела.

Уголовная ответственность грозит за умышленное уклонение от налогов, сборов и страховых взносов.

Наказать могут как физических лиц – плательщиков, в том числе и ИП, так и должностных лиц организаций, а также тех, кто содействовал преступлению.

За что должностным лицам и ИП грозит штраф, а за что – лишение свободы, смотрите в таблицах.

Плательщики – физические лица, в том числе ИП

Обстоятельства	Сумма, которую не уплатили в бюджет за 3 года подряд, превышает	Возможное наказание	Основание
Преступление: уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов в ИФНС
В крупном размере	– 900 000 руб., если доля недоимки превышает 10 процентов от суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате;– 2 700 000 руб. (без других дополнительных условий)	Штраф: от 100 000 до 300 000 руб. или в размере дохода за период от 1 до 2 лет. Принудительные работы: до 1 года. Арест: до 6 месяцев. Лишение свободы: до 1 года	ч. 1 ст. 198 УК РФ, примечание 1 к ст. 198 УК РФ
В особо крупном размере	– 4 500 000 руб., если доля недоимки превышает 20 процентов от суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате;– 13 500 000 руб. (без других дополнительных условий)	Штраф: от 200 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от 18 месяцев до 3 лет. Принудительные работы: до 3 лет. Лишение свободы: до 3 лет	ч. 2 ст. 198 УК РФ, примечание 1 к ст. 198 УК РФ
Преступление: уклонение от уплаты страховых взносов на травматизм
В крупном размере	– 600 000 руб., если доля недоимки превышает 10 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате;– 1 800 000 руб. (без других дополнительных условий)	Штраф: до 200 000 руб. или в размере дохода за период до 2 лет. Обязательные работы: до 360 часов	ч. 1 ст. 199.3 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.3 УК РФ
В особо крупном размере	– 3 000 000 руб., если доля недоимки превышает 20 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате;– 9 000 000 руб. (без других дополнительных условий)	Штраф: до 300 000 руб. или в размере дохода за период до 3 лет. Принудительные работы: до 1 года. Лишение свободы: до 1 года	ч. 2 ст. 199.3 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.3 УК РФ

Нет времени разбираться с учетом и отчетностью?

Обстоятельства	Сумма, которую не уплатили в бюджет за 3 года подряд, превышает	Возможное наказание	Основание
Преступление: уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов в ИФНС
В крупном размере	– 5 000 000 руб., если доля недоимки превышает 25 процентов от суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате;– 15 000 000 руб. (без других дополнительных условий)	Штраф: от 100 000 до 300 000 руб. или в размере дохода за период от 1 до 2 лет. Принудительные работы: до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Арест: до 6 месяцев. Лишение свободы: до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового	ч. 1 ст. 199 УК РФ, примечание 1 к ст. 199 УК РФ
Совершено группой лиц по предварительному сговору	– 5 000 000 руб., если доля недоимки превышает 25 процентов от суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате;– 15 000 000 руб. (без других дополнительных условий)	Штраф: от 200 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от 1 до 3 лет. Принудительные работы: до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Лишение свободы: до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового	ч. 2 ст. 199 УК РФ, примечание 1 к ст. 199 УК РФ
В особо крупном размере	– 15 000 000 руб., если доля недоимки превышает 50 процентов от суммы налогов (сборов), подлежащих уплате;– 45 000 000 руб. (без других дополнительных условий)
Преступление: уклонение от уплаты страховых взносов на травматизм
В крупном размере	– 2 000 000 руб., если доля неуплаченных взносов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм; – 6 000 000 руб. (без дополнительных условий)	Штраф: от 100 000 до 300 000 руб. или в размере дохода за период от 1 до 2 лет. Принудительные работы: до 1 года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Лишение свободы: до 1 года	ч. 1 ст. 199.4 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.4 УК РФ
Совершено группой лиц по предварительному сговору	– 2 000 000 руб., если доля неуплаченных взносов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм; – 6 000 000 руб. (без дополнительных условий)	Штраф: от 300 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от 1 до 3 лет. Принудительные работы: до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 4 лет или без такового. Лишение свободы: до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового	ч. 2 ст. 199.4 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.4 УК РФ
В особо крупном размере	– 10 000 000 руб., если доля неуплаченных взносов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм; – 30 000 000 руб. (без дополнительных условий)

Сокрытие имущества организаций и предпринимателей, за счет которых должны быть взысканы налоги, сборы, страховые взносы

Обстоятельства	Сумма, которую не уплатили в бюджет, превышает	Возможное наказание	Основание
В крупном размере	2 250 000 руб.	Штраф: от 200 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от 18 месяцев до 3 лет. Принудительные работы: до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Лишение свободы: до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового	ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, примечание к ст. 170.2 УК РФ
В особо крупном размере	9 000 000 руб.	Штраф: от 500 000 до 2 000 000 руб. или в размере дохода за период от 2 до 5 лет. Принудительные работы: до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Лишение свободы: до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового	ч. 2 ст. 199.2 УК РФ, примечание к ст. 170.2 УК РФ

Привлечь должностных лиц к уголовной ответственности по итогам налоговой проверки инспекция не может.

Если проверка позволяет предполагать, что в организации совершено налоговое преступление, данные об этом передадут в органы внутренних дел.

На основе этих данных представители органов внутренних дел будут решать вопрос о возбуждении уголовного дела и о привлечении должностных лиц к уголовной ответственности (п. 3 ст. 32 НК).

Источник: https://www.business.ru/blog/19-otvetstvennost-rukovoditelya-za-neuplatu-nalogov-ugolovnaya-i-administrativnaya