Пониженные страховые взносы на УСН и ЕНВД — тарифы 2019

По общему правилу пониженные страховые взносы в 2019 году продолжат действовать в отношении некоторых категорий плательщиков. Однако сразу скажем, что не всех, кто привык ими пользоваться в 2018 году. Некоторых упрощенцев законодатели обделили. Рассказываем, сколько платить страховых взносов по сниженным тарифам в 2019 году.

Как платят льготники

Согласно Налоговому кодексу РФ, вопросы пониженных страховых взносов регулирует ст. 427. Их применяют в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования (п. 2 ст. 427 НК РФ).

Пониженные страховые взносы на УСН и ЕНВД - тарифы 2019

Также учтите, что в пунктах с 4 по 13 этой статьи перечислены условия, выполнение которых даёт каждой льготной категории плательщиков право на пониженный тариф страховых взносов.

Традиционно, размер пониженных тарифов страховых взносов в 2019 году актуален для фирм и коммерсантов из отдельных сфер и/или обладающих определённым правовым статусом. Например, это спецрежимники из сферы IT-технологий, резиденты особых экномических зон, участники проекта «Сколково» и другие.

Далее вашему вниманию представлена таблица пониженных тарифов страховых взносов, из которой хорошо видно, на сколько выросли ставки страховых взносов на 2019 год для некоторых категорий плательщиков. Хоть формально и льготников.

Категория льготников по страховым взносам Тарифы на 2018 год Тарифы на 2019 год
Фирмы и партнерства, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности
Компании, работающие в технико-внедренческих, туристско-рекреационных зонах
ПФР – 13%
ФСС – 2,9%
ФОМС – 5,1%
ПФР – 20%
ФСС – 2,9%
ФОМС – 5,1%
IT-компании ПФР – 8%
ФСС – 2%
ФОМС – 4%
ПФР – 8%
ФСС – 2%
ФОМС – 4%
Компании на УСН с льготной деятельностью (строго по ОКВЭД-2 и если доходы за налоговый период – до 79 млн руб.)
Аптеки на ЕНВД и ИП-фамацевты
ИП на патенте
ПФР – 20%
ФСС – 0%
ФОМС – 0%
ПФР – 22% (10% – сверх лимита)
ФСС – 2,9%
ФОМС – 5,1%
Некоммерческие и благотворительные организации на УСН ПФР – 20%
ФСС – 0%
ФОМС – 0%
ПФР – 20%
ФСС – 0%
ФОМС – 0%
Резиденты проекта «Сколково» ПФР – 14%
ФСС – 0%
ФОМС – 0%
ПФР – 14%
ФСС – 0%
ФОМС – 0%
Резиденты особых экономических зон (ОЭЗ) ПФР – 6%
ФСС – 1,5%
ФОМС –0,1%
ПФР – 6%
ФСС – 1,5%
ФОМС – 0,1%

Льготники на УСН – «в пролёте»

С 2019 года законодатели урезали состав применяющих пониженные ставки страховых взносов.

Источник: https://buhguru.com/strahovie-vznosy/stavki-ponizh-tarif-strah-vznos.html

Ставки страховых взносов в 2019 году в удобной таблице

Пониженные страховые взносы на УСН и ЕНВД - тарифы 2019

В 2019 годуа установлены новые ставки и тарифы по страховым взносам. Льготные тарифы для большинства плательщиков взносов отменены Это следует из Федерального закона от 27.11.2017 № 361-ФЗ. В нашей удобной таблице собраны ставки страховых взносов на 2019 год во внебюджетные фонды.

Размер взносов в 2019 году

Размер тарифов для начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит:

  • от категории плательщика (организация должна начислять взносы по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы взносов);
  • от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
  • от суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (более величины предельной базы или менее этой суммы).

Если организация не имеет права на применение пониженных тарифов, то в отношении выплат она должна начислять страховые взносы по общим ставкам (ст. 426 НК РФ):

  • взносы на обязательное пенсионное страхование — по тарифу 22% с выплат, не превышающих предельную базу в размере 1 150 000 руб. Сверх превышения такой базы применяется тариф 10%. Страховые взносы перечисляются одним платежным поручением без распределения взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. При этом КБК указывается тот, который предусмотрен для платежей, зачисляемых на выплату страховой части трудовой пенсии.
  • взносы на обязательное социальное страхование – по тарифу 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу в размере 865 000 рублей. Сверх превышения взносы не платятся;
  • взносы на обязательное медицинское страхование — по тарифу 5,1% независимо от величины доходов. То есть взносы начисляются со всех выплат. Предельная база здесь не установлена.

Для льготных категорий плательщиков страховых взносов обложение сумм выплат, превышающих предельную величину базы, не предусмотрено (п. 2 ст. 427 НК РФ).

Что касается предпринимателей (плательщиков, не производящих выплаты в пользу физлиц), то размер взносов за себя они определяют исходя из минимального размера оплаты труда. А если сумма годового дохода превышает 300 000 руб., то также считается вторая часть личных взносов с суммы такого превышения (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В таблицах представлены тарифы взносов на 2019 год.

Тарифы по страховым взносам с зарплаты работников (нет льгот)

Общий процент отчислений в фонды остается прежним по сравнению с предыдущим годом – 30%, из них:

  • 20% в Пенсионный фонд
  • 2,9% в Фонд социального страхования
  • 5,1% в Фонд медицинского страхования
ПФР до предельной базы 1 150 000 рублей 22%
свыше предельной базы 1 150 000 рублей 10%
ФФОМС Без предельной базы 5,1%
ФСС до предельной базы 865 000 рублей 2,9%
свыше предельной базы 865 000 рублей 0%

* Предельная база установлена постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2019 году с зарплаты работников (льготы по УСН и другие)

Большинство упрощенцев с 2019 года перешли на общий тариф 30 процентов, так как закончится льготный переходный период.

Пониженную ставку 20 процентов оставили некоммерческим и благотворительным организациям на УСН. Льготой можно воспользоваться шесть лет – с 2019 по 2024 годы.

Планового повышения взносов для упрощенцев, которые применяли общий тариф, не будет. Раньше планировалось, что с 2021 года общий тариф вырастет с 30 до 34 процентов. Сейчас в кодексе оставили тариф 30 процентов. Пенсионные взносы компании должны считать по тарифу 22 процента с выплат в пределах лимита и 10 процентов — со сверхлимитных сумм.

Нагрузка по взносам выросла в полтора раза у тех упрощенцев, которые ранее применяли льготный тариф. Но есть способы сэкономить на взносах. Примеры в статье «Пять законных способов снизить взносы, чтобы инспектор не заподозрил схемы».

Кто вправе применят пониженные тарифы по страховым взносам

В 2019 году льготные тарифы страховых взносов вправе применять компании и индивидуальные предприниматели, указанные в перечне ст. 427 НК РФ:

  • ИТ-компании
  • авиакомпании
  • НКО на УСН
  • благотворительные компании на УСН
  • участники «Сколково»
  • участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя
  • резиденты порта Владивосток

Ставки пониженных страховых взносов в 2019 году (таблица)

Благотворительные организации на УСН 20,0
НКО на УСН, работающие в области социального обслуживания населения,  научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов), массового спорта кроме профессионального. 20,0
ИТ-компании РФ, которые занимаются разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных,  оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, – установкой, тестированием и сопровождением программ. 8,0 2,0 4,0
Организации и ИП с выплат и вознаграждений членам экипажей судов РФ. Исключение — работа для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России.
Организации — участники проекта «Сколково». 14,0
Российские организации, которые производят и продают произведенную ими анимационную аудиовизуальную продукцию. 8,0 2,0 4,0
Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя (закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ). 6,0 1,5 0,1

Источник: https://www.26-2.ru/art/352227-stavki-strahovyh

Страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН

В нашей стране немало плательщиков страховых взносов, которые совмещают два спецрежима — упрощенку и вмененку. В этой ситуации появляются некоторые нюансы. Расскажем, когда можно платить по пониженным тарифам, как правильно учесть  страховые отчисления и как можно снизить налоговую нагрузку за счет вычета.

Применение пониженных тарифов при совмещении режимов

Закон разрешает совмещать упрощенную систему налогообложения и спецрежим в виде ЕНВД. Однако платить страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН по пониженным тарифам  было можно только в период с 2017 по 2018 год.

В 2019 году льгота перестала действовать. Теперь бизнесмены платят взносы по общеустановленному тарифу. Раньше общая доля страховых взносов лиц на УСН, перечисленных в ст. 427 НК РФ, и имеющих выручку не более 79 млн рублей в год, составляла 20%, теперь увеличилась до 30%.

В 2019 году действуют следующие тарифы:

  • в ПФР — 22%;
  • в ФСС — 2,9%;
  • в ФФОМС — 5,1%.

Пониженные тарифы в размере 20% взносов в ПФР и по 0% в ФСС и ФФОМС до 2025 года могут применять некоммерческие организации, которые ведут социально значимую деятельность в сфере обслуживания населения, науки, здравоохранения, спорта, образования и благотворительности.

Страховые взносы у ИП

Пониженные страховые взносы на УСН и ЕНВД - тарифы 2019

ФНС определила размер отчислений ИП за себя, больше он не связан с МРОТ. В 2019 году размер платежа в ФОМС равен 6 884 рублей. В ПФР — 29 354 рублей, если ваш доход составляет не более 300 000 рублей. Если же доход выше, то вы должны выплачивать в ПФР фиксированную часть 29 354 рублей и 1% от превышающей суммы, но не более чем 234 832 рубля (29 354 рублей в восьмикратном размере). Также определены размеры отчислений на 2020-2021 годы, ищите их на официальном сайте налоговой службы. Рассчитать взносы за неполный год можно с помощью нашего бесплатного онлайн-калькулятора.

За своих работников предприниматель, как и любая организация, должен осуществлять платежи в ПФР, в ФФОМС, в ФСС.

Распределяйте «страховые» расходы

Если вы ведете несколько видов деятельности и совмещаете упрощенку и вмененку, то учет доходов и расходов нужно вести раздельно по спецрежимам. Это касается и расходов на страхование. Страховые платежи распределяйте по видам деятельности: часть из них будет учитываться при расчете единого упрощенного налога, а другая при расчете вмененного.

Отчисления за работников распределяйте в зависимости от вида деятельности, в котором они заняты. Если же работник задействован сразу в двух, нужно разделить платежи пропорционально получаемым доходам по каждому виду деятельности.

Это же касается всех расходов, которые невозможно распределить. Чтобы сопоставить доходы от упрощенки и вмененки, нужно считать их за весь год нарастающим итогом. ИП помимо отчислений за работников также распределяет собственные взносы.

Уменьшение налогов ИП без сотрудников

ИП может уменьшить налоги на сумму страховых отчислений — это его фиксированные взносы. Предприниматель может уменьшить налог по УСН на вычет, уменьшить вмененный налог, либо распределить страховые взносы между ЕНВД и УСН.

Учтите: ИП упрощенец с объектом «доходы» снижает налог на взносы, а с объектом «доходы минус расходы» страховые отчисления уменьшают налоговую базу. Налоги можно снизить вплоть до нуля, но только в том квартале, когда уплачены взносы. Поэтому уплачивайте ежеквартально суммы страховых отчислений.

Уменьшения налога при «доходной» УСН и ЕНВД с работниками

Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить сумму вмененного и упрощенного налогов вдвое за счет страховых взносов, уплачиваемых за себя и за наемных работников. Однако при совмещении ЕНВД и УСН «доходы» возникают некоторые особенности:

  1. Если работники заняты только в деятельности на вмененке. В таком случае за счет взносов, уплаченных за всех работников, вмененный налог можно уменьшить на 50%. УСН уменьшается без ограничений за счет взносов, уплаченных за ИП.
  2. Если работники заняты только в деятельности на упрощенке. Тогда вы сможете снизить налог по УСН до половины за счет взносов за сотрудников. ЕНВД в таком случае можно снижать на взносы ИП за себя.
  3. Если работники участвуют во всех видах деятельности. Тогда и вмененный и упрощенный налог можно снизить вполовину согласно ограничению. УСН за счет взносов, уплаченных за работников и за ИП. ЕНВД — за счет взносов, оплаченных за работников. Сумма взносов, выплаченная за сотрудников, делится с учетом распределения работников по применяемым режимам, а в случае невозможности — пропорционально доходам.

Учет страховых отчислений  при УСН «доходы минус расходы» и ЕНВД с работниками

В этом случае сумму вмененного налога также можно снизить до 50% на сумму отчислений за наемных работников. А что касается упрощенки, то снижается уже не сумма налога, а страховые отчисления учитываются как расходы.

  1. Если работники задействованы везде, то расходы на страхование себя и сотрудников попадают в расходы УСН в полном объеме, пропорционально размеру полученного дохода. ЕНВД уменьшается согласно ограничению наполовину взносов, уплаченных за часть работников и в фиксированном размере пропорционально доходу. Распределяйте взносы грамотно.
  2. При участии работников только в деятельности, облагаемой вмененным налогом, его также можно снизить вдвое за счет взносов за сотрудников, а доход по УСН уменьшается на всю сумму фиксированных платежей за ИП.
  3. При занятости работников только в деятельности на упрощенке учитывайте все платежи за сотрудников и за себя, относящиеся к этой деятельности, в составе расходов по УСН. Уменьшить ЕНВД можно только на фиксированные взносы за себя.
Читайте также:  Регистрация ИП в качестве работодателя - пошаговая инструкция

Если вы совмещаете режимы — работайте в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Система сама рассчитает налоги и поможет распределить взносы, составит отчеты на основании бухучета. Простой учет, зарплата, отчетность через интернет и консультации наших экспертов. Работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/531-strahovye-vznosy-pri-sovmeshchenii-envd-i-usn

С 2019 года отменены пониженные тарифы на страховые взносы для усн, енвд и псн

С 1 января 2019 года некоторые категории индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций потеряли право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Об этом говорится в сообщении на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС)

ФНС перечислила категории налогоплательщиков, утративших право на пониженные тарифы, а также код их основного вида деятельности в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. Вот их список:

  • Плательщики на упрощенной системе налогообложения (УСН), код тарифа «08»;
  • Аптечные организации и ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, уплачивающие единый налог на вмененный доход (ЕНВД), код тарифа «09»;
  • ИП, применяющие патентную систему налогообложения, код тарифа «12».
  • Начиная с первого квартала 2019 года вышеуказанные категории плательщиков обязаны применять общие тарифы страховых взносов и в расчете по ним указывать коды тарифов «02» (ИП на УСН) или «03» (ИП на ЕНВД).
  • Вот перечень тарифов:
  • 22 % на обязательное пенсионное страхование (ОПС) с сумм выплат и вознаграждений на каждого сотрудника в пределах установленной законодательством предельной величины (1 150 000 рублей в 2019 году) и 10 % свыше предельной величины;
  • 2,9 % на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС) в пределах установленной предельной величины (865 000 рублей в 2019 году), свыше предельной величины страховые взносы не начисляются;
  • 5,1 % на обязательное медицинское страхование (ОМС) независимо от размера выплат.

Плательщики должны указывать следующие коды категории застрахованных лиц в графе 200 подраздела 3.2.1 расчета по страховым взносам:

  • «НР» — лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страховые взносы;
  • «ВЖНР» — застрахованные иностранные граждане или лица без гражданства, временно проживающие на территории России, а также временно пребывающие на территории страны иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище;
  • «ВПНР» — иностранные граждане или лица без гражданства, за исключением высококвалифицированных специалистов.

Учитывая, что с 2019 года не подлежат применению пониженные тарифы страховых взносов по кодам «08», «09», «12», плательщиками не заполняются приложения 6 и 8 к разделу 1 расчета по страховым взносам и в подразделе 3.2.1 расчета по страховым взносам не указываются следующие коды категорий застрахованных лиц: «ПНЭД», «ВЖЭД», «ВПЭД».

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

В то же время некоторые категории налогоплательщиков на УСН сохранили право применения пониженных тарифов страховых взносов:

  • некоммерческие организации, за исключением государственных учреждений, работающие в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта, код тарифа «10»;
  • благотворительные организации, код тарифа «11».

В период с 2019 по 2024 год они смогут применять тариф 20 % на ОПС и 0 % на ОМС.

Источник: https://delovoymir.biz/s-2019-goda-otmeneny-ponizhennye-tarify-na-strahovye-vznosy-dlya-usn-envd-i-psn.html

Страховые взносы в 2019 году, ставки, таблица

Актуально на: 29 января 2019 г.

Одно из главных изменений в сфере страховых взносов, действующее с 2019 года, это подросшие предельные базы по сумме выплат в пользу работника. Теперь лимиты установлены в размере (п. 4-6 ст. 421 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426):

  • 1 150 000 руб. для взносов на ОПС (было 1 021 000 руб.);
  • 865 000 руб. для взносов на ВНиМ (было 815 000 руб.).

Но кроме того, изменились ставки страховых взносов, начисляемых с зарплаты и иных вознаграждений работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

Основные ставки страховых взносов для работодателей

Как вы помните, ранее в НК предусматривалось, что совокупный тариф в размере 30%, по которому исчисляют взносы большинство страхователей, будет действовать временно – в период с 2017 по 2020 гг. (ст. 426 НК РФ).

А после указанного срока тариф взносов на ОПС должен был вырасти на 4% до 26%, а совокупный тариф – с 30% до 34% (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ в ред., действ. до 01.01.2019). Однако законодатели передумали. И указанные основные тарифы взносов с 2019 года переходят из разряда временных в постоянные.

В связи с этим в 2019 году применяются прежние тарифы (п. 2 ст. 425 НК РФ):

Пониженные страховые взносы в 2019 году: ставки (таблица)

Как уже было сказано, основные ставки страховых взносов на 2019 год не изменились. И это, безусловно, хорошая новость. А вот с пониженными тарифами ситуация не столь радужная.

С 2019 года переходят с пониженных тарифов на основные сразу несколько категорий страхователей. К ним относятся:

Все перечисленные страхователи с 2019 года также должны платить взносы по ставке 10%, если выплаты в пользу их работников в течение календарного года превысят предельную базу.

Хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности, а также организации и ИП, у которых есть соглашения с особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности, с 2019 должны платить взносы на ОПС по ставке 20%, а не по 13%, как это было в 2018 году (пп. 1,2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Остальные страхователи, имевшие право платить взносы по пониженным тарифам в 2018 году, вправе применять их и в 2019 году.

Категория страхователя Тарифы взносовна ОПС на ВНиМ на ОМС

организации, ведущие деятельность в сфере информационных технологий (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ) 8% 2% 4%
страхователи, производящих выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ) 0% 0% 0%
некоммерческие организации на УСН, ведущие деятельность в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта, кроме профессионального (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) 20% 0% 0%
Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) 20% 0% 0%
организации, занимающиеся производством анимационной аудиовизуальной продукции – фильмов, состоящих из двигающихся на экране рисованных или объемно-кукольных образов и объектов, создаваемых в том числе с использованием компьютерной графики (пп. 15 п. 1, пп. 6 п. 2 ст. 427 НК РФ) 8% 2% 4%

Не меняются ставки и у страхователей, получивших статус, дающий право на применение пониженных тарифов. К примеру, статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, статус резидента свободного порта Владивосток и др. (пп. 10-14 п. 1, пп. 4,5 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Ставки страховых взносов для ИП

Если у ИП есть работники, то взносы с их выплат предприниматель должен начислять по тем же ставкам, что и организации, то есть как страхователь (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Они приведены выше.

Что касается взносов, уплачиваемых ИП за себя, то для исчисления фиксированных взносов процентные ставки не нужны. А если доход предпринимателя за год превысит 300 тыс. руб., то, как и прежде, он должен будет доплатить взносы на ОПС из расчета 1% от суммы превышения (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k509363

Пониженные тарифы страховых взносов в 2019

Главная > Страховые взносы > Пониженные тарифы страховых взносов в 2019

Со следующего года по страховым взносам будут действовать новые ставки и тарифы. Действующие для большинства компаний льготные ставки по взносам отменены. В статье приведем пониженные тарифы страховых взносов в 2019 году.

Законодательная база

В соответствии с законом 361-ФЗ от 27.11.2017 года с начала 2019 года установлены новые ставки страховых взносов во внебюджетные фонды. В первую очередь изменения коснулись взносов для налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД. В связи с этим компаниям и индивидуальным предпринимателям придется произвести перерасчет платежей в налоговый орган.

Кто уплачивает страховые взносы

В налоговый орган уплата страховых взносов производится согласно гл.34 НК РФ. Обязаны уплачивать страховые взносы (419 НК РФ):

  • ИП;
  • лица, уплачивающие вознаграждения и иные выплаты физлицам.

Если у предпринимателя есть наемные работники, либо он производит какие-либо выплаты иным физлицам, то он уплачивает взносы и как ИП и как работодатель. То есть, в данном случае он относится как к первой, так и ко второй группе.

Компании и ИП, являющиеся работодателями производят расчет и уплату взносов в налоговый орган на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Кроме того, взносы также перечисляются в ФСС на обязательное страхование от НС и профзаболеваний.

Важно! Предприниматели, имеющие наемных работников, уплачивают страховые взносы и за себя и за работников, то есть и как ИП и как работодатели.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2019 году

Размер, в котором рассчитываются страховые взносы, будет зависеть от следующих факторов:

  1. Категория организации или ИП (компания начисляет взносы по пониженным тарифам или по общим).
  2. Категория работника, по которому производится расчет выплат.
  3. Сумма выплат, которые начисляются работникам в течение года (зависит от предельной базы для начисления взносов).

Если у компании нет права на начисление взносов по пониженным тарифам, то она начисляет взносы по общей ставке следующим образом:

  1. Взносы на ОПС начисляются по тарифной ставке 22% с суммы выплат физлицам, которые не превышают предельную базу, равную 1 150 тыс. рублей. Все, что физлицам начисляется сверх указанной суммы, применяется уже иной тариф, равный 10%. Перечисление страховых взносов осуществляется одним поручением и сумма платежа не распределяется на страховую и накопительную часть пенсии.КБК в платежке указывается такой, который предусмотрен для взносов, уплачиваемых на страховую часть пенсии.
  2. Взносы на ОСС начисляются по тарифной ставке 2,9% с тех выплат, сумма которых не превышает предельную базу, равную 865 тыс. рублей. Что касается превышения этой суммы, то взносы уплачивать не нужно.
  3. Взносы на ОМС начисляются по ставке 5,1% независимо от того, какой размер доходов у физлица. Предельная база отсутствует, поэтому взносы начисляются абсолютно со всех взносов.

Что касается льготников по уплате страховых взносов, то для них обложение выплат, превышающих предельную базу, не предусматривается(427 НК РФ). Для индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих доход физическим лицам, взносы уплачиваются за себя (Читайте также статью ⇒ Страховые взносы ИП за себя в 2018 году).

Тарифы страховых взносов при отсутствии льгот

Как и в 2018 году, в 2019 году отчисления в фонды составляют 30%, в том числе:

  • 22% – в ПФР;
  • 2,9% – в ФСС;
  • 5,1% – в ФФОМС.

Предельные размеры базы для расчета взносов (постановление Правительства № 1426 от 28.11.2018):

ПФР 22% – для сумм до 1 150 000 рублей
10% – для сумм свыше 1 150 000 рублей
ФФОМС 5,1% (предельная база отсутствует)
ФСС 2,9% – для сумм до 865 000 рублей
0% – для сумм свыше 865 000 рублей

Пониженные тарифы страховых взносов в 2019 году

Большая часть компаний и предпринимателей на УСН с 2019 года переходят на общий тариф страховых взносов, равный 30%.Это связано с окончанием льготного переходного периода. Пониженная 20% ставка остается у некоммерческих и благотворительных организаций, находящихся на УСН.

Читайте также:  Перерегистрация ИП: порядок, документы и причины обращения в налоговую службу

Данная льгота установлена на 6 лет в период с 2019-2024 годы. Плановое повышение тарифов для компаний на УСН, применяющих в настоящее время общий тариф, не предусмотрено. До недавнего времени планировалось, что с 2021 года размер общего тарифа возрастет с 30 до 34%.

Однако, в настоящее время в налоговом кодексе предусмотрен только тариф, равный 30%.

Важно! Таким образом, размер взносов возрастет в 1,5 раза только для тех компаний и ИП на УСН, которые до 2019 года применяли пониженные льготные тарифы. Если компании применяли стандартные тарифы страховых взносов, то изменений для них не предвидится.

У кого есть право на применение пониженных тарифов по страховым взносам в 2019 году

Пониженные тарифы взносов в 2019 году имеют право применять те организации и ИП, которые поименованы с ст. 427 НК РФ. К ним относят:

  • ИТ-компании;
  • Авиакомпании;
  • НКО, применяющие УСН;
  • благотворительные компании, применяющие УСН;
  • «Сколковцы»;
  • участники СЭЗ Крыма, Севастополя
  • резиденты порта Владивосток.

Размеры пониженных тарифов страховых взносов в 2019 году

Налогоплательщики ПФР, % ФСС, % ФФОМС, %
Благотворительные компании на УСН
НКО, применяющие УСН
20
ИТ-компании 8 2 4
Компании и ИП, выплачивающих вознаграждение членам экипажей судов РФ (за исключением работ для хранения/перевалки нефти/нефтепродуктов)
«Сколковцы» 14
Компании, производящие и  реализующие анимационные аудиовизуальные продукты 8 2 4
Участники СЭЗ Крыма и Севастополя
Резиденты территории опережающего соц-экономразвия, свободного порта Владивосток и СЭЗ Калининградской обл.
6 1,5 0,1

Дополнительные тарифы страховых взносов

Согласно ст. 428 НК РФ, некоторым работникам установлены дополнительные страховые взносы.Касаются они категорий работников, имеющих особые условия труда согласно результатам СОУТ.

Класс Подкласс Дополнительная ставка взносов, %
Опасный 4 8
Вредный 3,4

  • 3,3
  • 3,2
  • 3,1
7

  1. 6
  2. 4
  3. 2
Допустимый 2
Оптимальный 1

В том случае, если оценки СОУТ не было, размер дополнительной ставки составит:

Источник: http://buhland.ru/ponizhennye-tarify-straxovyx-vznosov-v-2019/

Как применять пониженные тарифы страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД | Полезная информация

При осуществлении видов деятельности, попадающих в известный всем перечень, приведенный в пункте 8 первой части Закона 212-ФЗ, вопрос применения пониженных тарифов на страховые взносы не встает, если организация применяет УСН.

Ведь в Законе установлены четкие критерии, придерживаясь которых, организации и предприниматели пользуются преференциями. Что касается плательщиков ЕНВД, то здесь тоже все понятно – для них пониженная ставка установлена частью 3.

4 статьи 58 того же Закона и составляет 20 процентов.

Как видим, льготные ставки установлены в одном размере и для УСН, и для ЕНВД. Вроде бы никаких сложностей с их применением быть не должно.

Однако сложности с пониманием требований законодательства возникают при совмещении режимов налогообложения.

Об этом поговорим позднее, а пока повторим, при соблюдении каких условий, могут воспользоваться пониженными тарифами как плательщики УСН, так и ЕНВД.

Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам для УСН

  1. Первое условие – это конечно же применение упрощенной системы;
  2. Второе – присутствие осуществляемого вида деятельности в перечне восьмого пункта первой части Закона 212-ФЗ;
  3. Третье – Указанный вид деятельности должен быть основным для Упрощенца, т.е. доля полученного от данной деятельности дохода, в общей выручке, должна быть не менее семидесяти процентов.

И так, если ваша организация соответствует всем названным условиям, то вы можете применять пониженные тарифы, при этом, начисляйте взносы по двадцатипроцентной ставке с заработной платы работников всей организации в целом.Т.е.

если вы осуществляете несколько видов деятельности, то двадцатипроцентную ставку можете применять и в отношении работников, занятых в других видах деятельности.

Здесь  подробности о применении льгот УСН.

Условия для применения пониженных страховых взносов при ЕНВД

Пониженный тариф установлен только для отдельных категорий плательщиков ЕНВД, его могут применять:

  1. Аптечные организации;
  2. Индивидуальные предприниматели осуществляющие фармацевтическую деятельность при наличии лицензии.

К аптечным организациям, согласно Федеральному закону №61-ФЗ, относятся

Структурные подразделения медицинских организаций, которые осуществляют розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения…

Аптечные организации могут применять пониженные страховые взносы только применительно к выплатам в пользу работников, работающих непосредственно по фарм. направлению и имеющих подтверждающие квалификацию документы – диплом, сертификат и т.д.

Подробности о  льготах при ЕНВД.

Отличие в применении льготного тарифа состоит в том, что УСН применяет пониженный тариф применительно ко всем работникам, независимо от того, на каких работах они фактически заняты, а ЕНВД, только в отношении работников, занятых в «льготном» виде деятельности, более того, эти работники должны подтвердить свое право на льготный тариф, соответствующими документами, подтверждающими квалификацию.

С этого места, переходим к первому вопросу, возникающему при совмещении УСН и ЕНВД…

Какую льготу выгоднее применять при совмещении УСН и ЕНВД

Несмотря на то, что льготная ставка для данного вида налогоплательщиков установлена на одном уровне, применяется она на разных условиях.

Несомненно, предпочтительней применять пониженные тарифы, установленные для упрощенки, поскольку данная льгота установлена, как было сказано выше, в отношении выплат в пользу всех работников организации. Т.е. и в пользу выплат работникам, фактически выполняющим трудовые обязанности в сфере деятельности облагаемой вмененным налогом.

Таким образом, эта льгота перекроет все остальные, возможные к применению, льготы, поскольку распространяется в целом на организацию. А пониженные тарифы для ЕНВД, имеют локальный характер.

Однако, для того, чтобы применять один из видов льгот, недостаточно «предпочтений», необходимо выполнить ряд условий, чтобы можно было бы при совмещении видов деятельности применить хоть какую льготу. И здесь возникает следующий вопрос…

Какая льгота по страховым взносам положена организации при совмещении режимов

Начнем с того, что совмещая режимы необходимо учитывать долю доходов от того или иного вида деятельности в общем объеме доходов.

Так, если у организации оба вида деятельности могут применять пониженные ставки страховых взносов, но при этом, сумма дохода по каждому виду деятельности не достигает шестидесяти процентов, как определить основной вид деятельности? Ведь одним из условий для применения льготного тарифа, является доход не менее 70% по виду деятельности.

Если исходить из положений Закона 212-ФЗ, в этом случае, применение льготного тарифа невозможно, ведь налицо прямое несоблюдение установленных для его применения условий. Это касается тех налогоплательщиков, которые осуществляют несколько видов деятельности на УСН, попадающих под льготу. Ведь применение пониженных тарифов для ЕНВД не зависит от объема выручки.

Очевидно, что такое понимание закона не является логичным и в корне несправедливо. Вернемся к нему позднее. Сейчас мы рассматриваем совмещение именно налоговых режимов, а не просто видов деятельности на одном режиме.Для того, чтобы разобраться в вопросах правомерности применения льготных тарифов, необходимо определить основной вид деятельности.

Определение доли доходов от льготной деятельности

Каким образом следует определять совокупный размер дохода?Закон 212-ФЗ устанавливает, что доходы определяются согласно Налоговому кодексу, а именно по правилам, установленным статьей 346.15.

При совмещении налоговых режимов, определяется по установленному, для каждого режима, порядку сумма доходов, затем полученные суммы складываются, таким образом вы получите совокупную сумму дохода организации.

Затем, для определения доли, сумму по каждому виду деятельности следует разделить на сумму совокупного дохода. Таким образом вы узнаете доходы по какому виду деятельности имеют преобладающий характер.

Далее, рассмотрим все возможные варианты.

Если доход от УСН превышает 70% в общем объеме дохода

Самая простая ситуация. В этом случае применяются пониженные ставки страховых взносов на основании пункта 8 Закона, в отношении всех работников.

Если основной вид льготной деятельности на УСН переведен на уплату ЕНВД

Если основной вид деятельности организации, применяющей упрощенную систему, указан в восьмом подпункте Закона 212-ФЗ, т.е. имеет право на льготу для упрощенки, переведен на уплату вмененного налога, может ли организация применять пониженные тарифы, установленные для УСН?Давайте посмотрим, какой позиции по данному вопросу придерживаются различные ведомства?

Так, Фонд социального страхования в письме №15-03-11/08-1395 от 10 февраля 2012 года заявляет, что в рассматриваемой ситуации, страхователь имеет право на применение пониженных тарифов, если соблюдается условие о превалирующей доле доходов, по льготному виду деятельности. Иными словами, если по виду деятельности, переведенному на ЕНВД, доход достигает семидесяти процентов в общей сумме дохода, страхователь может применять льготу для УСН.

Что говорит по данному вопросу Министерство финансов? В своем письме №03-11-06/2/97 от 24 июня 2011 года Минфин высказывает мнение, согласно которому в данной ситуации страхователь вообще не имеет права на применение пониженного тарифа. Поскольку не соблюдается условие о режиме налогообложения. Ведь для применения пониженных тарифов страховых взносов на ЕНВД, следует руководствоваться иным пунктом законодательства.

Следует отметить, что в данном вопросе мнение Министерства финансов и Фонда соцстраха не является авторитетным, поскольку правом разъяснения вопросов законодательство относительно применения страховых взносов наделено Минздравсоцразвития России, который по данному вопросу заявляет следующее:

Если у страхователя соблюдается условие об объеме выручки, а именно, составляет не менее 70 процентов в общем объеме, он имеет право пользоваться пониженным тарифом.

При этом льготная ставка применяется в целом по организации, в том числе по работникам, которые заняты в деятельности, переведенной на уплату вмененного налога (см.

письмо №2011-19 от 14 июня 2011 года, и письмо №1805-19 от 19 мая 2011 года).

Обратите внимание, что для возможности применения пониженных взносов по страхованию работников в рассматриваемой ситуации, страхователь совмещает режимы. А ведь часто встречается ситуация, когда осуществляется один вид деятельности. Давайте рассмотрим и такой вариант…

Если единственный вид деятельности на УСН переведен на уплату ЕНВД

Если компания при УСН фактически осуществляет один вид деятельности, который указан в перечне подпункта 8, переводит деятельность на уплату вмененного налога, может ли он применять льготный тариф?Минтруд России в письме №17-4/524 от 04 декабря 2012 года подчеркивает, что страхователь теряет право на пониженные тарифы по страховым взносам в случае перевода единственного вида деятельности на ЕНВД.

В 2013 году налогоплательщик сам решает, будет он применять ЕНВД или нет.

Поэтому здесь у страхователя есть выбор – будет он применять УСН уплачивая страховые взносы по льготному тарифу, либо применяет ЕНВД пользуясь общими страховыми тарифами, но снижая налоговую нагрузку по Единому налогу. Единого рецепта здесь не существует, поскольку необходимо отдельно рассматривать каждый конкретный случай.

наверх

Источник: https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/kak-primenyat-ponizhennye-tarify-strakhovykh-vznosov-pri-sovmeshchenii-usn-i-envd.html

Совмещение УСНО и ЕНВД: пониженный тариф страховых взносов

Организация или индивидуальный предприниматель, применяющие УСНО, вправе применять пониженные тарифы при исчислении страховых взносов.

Для правомерного использования налоговой преференции «упрощенцу» необходимо соблюсти ряд условий (в частности, по виду деятельности, размеру дохода).

О нюансах реализации обозначенной преференции, в том числе в ситуации, когда совмещаются УСНО и спецрежим в виде ЕНВД, поговорим в рамках данного материала.

Условия применения пониженных тарифов

Упрощенцы» (организации и предприниматели) вправе использовать пониженные тарифы страховых взносов. Правда, лишь в том случае, если их основной вид деятельности по коду ОКВЭД 2 (ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2)) относится к видам, которые дают право на применение этих тарифов (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 427 вид экономической деятельности «упрощенца» признается основным при условии, что доля доходов по данному виду деятельности, определяемых в порядке ст. 346.15 НК РФ (иначе говоря, в порядке п. 1 и 2 ст. 248, ст. 251 НК РФ), составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Читайте также:  Производственная гимнастика: виды, комплекс упражнений для офисных работников

К сведению. В 2018 году «упрощенцы» вправе применять такие тарифы взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование — 20% (в общем случае — 22%);
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0% (в общем случае — 2,9%);
  • на обязательное медицинское страхование — 0% (в общем случае — 5,1%).

Пониженные тарифы применяются в границах установленной предельной величины базы для исчисления взносов по соответствующему виду страхования (п. 2 ст. 427 НК РФ). В 2018 году применяются следующие предельные величины базы для исчисления взносов (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378):

  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в отношении каждого физического лица не более 815 тыс. руб.;
  • на обязательное пенсионное страхование — не более 1 021 тыс. руб.

Важная деталь: в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ отсутствует оговорка о применяемых объектах налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»). Поэтому право применять пониженные тарифы не зависит от выбранного «упрощенцем» режима налогообложения.

Обратите внимание! Федеральным законом от 27.11.

2017 N 335-ФЗ (далее — Закон N 335-ФЗ) список видов деятельности, по которым при УСНО можно применять пониженные тарифы страховых взносов, приведен в соответствие с перечнем видов деятельности в ОКВЭД 2 (ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2)). Поправки, внесенные в пп. 5 п.

1 ст. 427 НК РФ, вступили в силу с 27 ноября 2017 года, но имеют обратную силу — их действие распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

В связи с этим «упрощенцы», которые в прошлом (2017) году не воспользовались правом на применение пониженных тарифов (из-за расхождений между ОКВЭД 2 (ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2)) и ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1)), в текущем (2018) году могут подать в налоговый орган уточненные расчеты по страховым взносам.

Для правомерного применения пониженных тарифов страховых взносов «упрощенцу» необходимо выполнить и условие о виде деятельности (п. 6 ст. 427 НК РФ), и условие о величине дохода: согласно пп. 3 п. 2 ст. 427 доход налогоплательщика, применяющего УСНО, за налоговый период не должен превысить

Источник: http://www.pnalog.ru/material/ponijennyy-tarif-strahovye-vznosy-usn-envd

Применение пониженных тарифов взносов при совмещении УСН и ЕНВД

В организации был установлен льготный тариф ПФР-20%, ФСС-0,8% от несч. случаев на производстве. Право на льготу и критерии для отмены льготных тарифов по страховым взносам.

Вопрос: Нам с 2011 года был установлен льготный тариф ПФР-20%, ФСС-0,8% от несч. случаев на производстве. Льгота предоставлена на основании статьи 58 212-ФЗ. так как мы применяем ЕНВД И УСН. У нас УСН составляет менее 70% общего объема оказываемых услуг.Но согласно разъяснениям Министерства здравоохранения и соцразвития Письмо от 14 мая 2012г.

№1320-19, ЕНВД приравнена также к упрощенной системе налогообложения — соответственно льготный тариф мы применяем правомерно.С данной политикой ПФР согласен и ФСС согласен, так как нам возмещают больничные листы длительностью свыше 3-х дней.За 1 квартал 2017 года вопросов У ФНС не возникало по поводу применения льготного тарифа.

При сдаче Расчёта по страховым взносам за 1-е полугодие ФНС не принимают наш льготный тариф, что мы не подходи м ввиду того что статья 34 НК не предусматривает по нам льготирования и мы должны применять общую систему налогообложения.

Почему при передаче полномочий ПФР,ФСС предприятие теряет возможность применения пониженной тарифной ставки по страховым взносам соответственно переход на ОСНО? Просим ответить по -возможности срочно.

Ответ: 1.С 01.01.2017 г. Закон от 24 июля 2009 № 212-ФЗ утратил силу. С 2017 года порядок уплаты страховых взносов регулирует уже налоговое законодательство. Разъяснения по применению налогового законодательства вправе давать только Минфин и ФНС России.

Для определения тарифа по страховым взносам нужно руководствоваться статьями 425 — 427 НК РФ. При совмещении УСН и ЕНВД применять пониженный тариф возможно только, если доля выручки по льготной деятельности на УСН составит не менее 70% в общей доли дохода.

А общий объем доходов не должен превышать 79 млн. руб.

2. Исходя из текста вопроса, не понятна причина, по которой утрачено право на пониженный тариф. Если организация нарушила право применять УСН, то она должна перейти на ОСНО. При ОСНО взносы платятся по общему тарифу.

В этом случае взносы нужно восстановить с начала квартала, в котором были допущены такие нарушения. Если общий объем доходов (УСН и ЕНВД) превысил 79 млн. руб., то нужно восстановить взносы по общему тарифу с начала года. Если общий доход не превысил 79 млн.руб., но доля доходов по УСН меньше 70%, то восстановить взносы по общему тарифу нужно также с начала года.

Обоснование

  • По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Пониженные тарифы для тех, кто на упрощенке

Организации и предприниматели на упрощенке могут применять пониженные тарифы, если заняты определенными видами деятельности. При этом должны быть соблюдены два условия*:

  • доходы от такого вида деятельности составляют не менее 70 процентов от общей суммы всех поступлений за отчетный период. Тогда эти доходы называют основными. Доходы для определения доли льготного вида деятельности считайте по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса РФ нарастающим итогом с начала года;
  • общая сумма доходов не превышает 79 000 000 руб.

Об этом сказано в подпункте 5 пункта 1, подпункте 3 пункта 2, пунктах 3 и 6 статьи 427 Налогового кодекса РФ.

Будьте внимательны: чтобы правильно посчитать долю доходов для пониженных тарифов, берите только выручку и внереализационные доходы. Целевые средства и другие поступления денег, которые упомянуты в статье 251 Налогового кодекса РФ, не учитывайте (ст. 346.15 НК РФ).

Ситуация: за какой период нужно восстановить страховые взносы, если организация на упрощенке утратит право на применение пониженных тарифов в середине года

Ответ зависит от причины, по которой право применять пониженные тарифы утрачено.* Возможны два варианта.

Первый: организация утратила право на применение пониженных тарифов из-за того, что нарушила условия применения упрощенки. В этом случае взносы восстанавливайте с начала квартала, в котором были допущены такие нарушения.

Второй: организация больше не вправе применять пониженные тарифы, поскольку нарушила установленное соотношение доходов или совокупный доход превысил 79 000 000 руб. В такой ситуации восстановить взносы нужно за весь период с начала года.

Разберем подробнее каждый вариант.

Нарушили условия для применения спецрежима

Утратив право на применение упрощенки, страхователь теряет право применять упрощенку с начала того квартала, в котором это произошло. До потери права на упрощенку (при соблюдении установленного соотношения доходов) можно применять пониженные тарифы.

После страховые взносы нужно восстановить по общим тарифам.* Правда, восстанавливать нужно только взносы, которые занижены из-за неправомерного применения пониженных тарифов.

То есть взносы за период, в течение которого организация должна была применять другую систему налогообложения.

Пример, как восстанавливать суммы страховых взносов. Организация теряет право на применение пониженных тарифов в связи с утратой права на применение упрощенки

ООО «Альфа» применяет упрощенку, занимается производством пищевых продуктов и сдает помещения в аренду. Производство пищевых продуктов является основным видом деятельности. Доля доходов от реализации пищевой продукции составляет более 70 процентов от общего объема доходов, поэтому «Альфа» применяет пониженные тарифы страховых взносов.

За период с января по июнь база для начисления страховых взносов равна 8 000 000 руб. Выплаты в пользу каждого сотрудника за этот период не превысили предельной величины. Сумма страховых взносов, начисленных за этот период по пониженным тарифам, составила 1 600 000 руб., в том числе:

  • на пенсионное страхование – 1 600 000 руб. (8 000 000 руб. ? 20%);
  • на социальное страхование – 0 руб. (8 000 000 руб. ? 0%);
  • на медицинское страхование – 0 руб. (8 000 000 руб. ? 0%).

В июне среднесписочная численность сотрудников «Альфы», рассчитанная за полугодие, превысила 100 человек. Поэтому с 1 апреля «Альфа» утратила право на применение упрощенки. Начиная с 1 апреля бухгалтер «Альфы» пересчитал сумму страховых взносов по общим тарифам.

За период с апреля по июнь база для начисления страховых взносов равна 4 000 000 руб. Суммы страховых взносов, начисленных за этот период, составили:

 Вид страхования По общим тарифам По пониженным тарифам Разница
Пенсионное 880 000 руб. (4 000 000 руб. ? 22%) 800 000 руб. (4 000 000 руб. ? 20%) 80 000 руб. (880 000 руб. – 800 000 руб.)
Социальное 116 000 руб. (4 000 000 руб. ? 2,9%) 0 руб. (4 000 000 руб. ? 0%) 116 000 руб.
Медицинское 204 000 руб. (4 000 000 руб. ? 5,1%) 0 руб. (4 000 000 руб. ? 0%) 204 000 руб.

Восстановленная сумма страховых взносов, которую «Альфа» должна перечислить во внебюджетные фонды, составляет 400 000 руб.

Нарушили соотношение доходов

Если право применять пониженные тарифы утратили из-за нарушения установленного соотношения доходов или лимита доходов, восстановите недоначисленные суммы страховых взносов за весь период с начала года*. Это следует из пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса РФ.

Доначисленные суммы учтите в отчетности по страховым взносам. Для этого подайте уточненные расчеты. Отразить восстановленные суммы страховых взносов за периоды, которые предшествуют отчетному, в текущем расчете нельзя – форма этого не предусматривает. В исходном расчете в приложении 1 к разделу 1 вы указывали код тарифа плательщика «08», а в уточненном – код «02».

Пени не платите – доплату восстановленных взносов не расценивают как доплату, которая связана с просрочкой. Требований платить пени в данной ситуации нет в статье 427 Налогового кодекса РФ.

Пример, как восстанавливать суммы страховых взносов. Организация теряет право на применение пониженных тарифов в связи с нарушением 70-процентного соотношения между доходами от основного вида деятельности и общим объемом доходов

ООО «Альфа» применяет упрощенку, занимается производством пищевых продуктов и сдает помещения в аренду. Производство пищевых продуктов является основным видом деятельности. Доля доходов от реализации пищевой продукции составляет более 70 процентов от общего объема доходов, поэтому «Альфа» применяет пониженные тарифы страховых взносов.

За период с января по июнь текущего года база для начисления страховых взносов равна 800 000 руб. Выплаты в пользу каждого сотрудника за этот период не превысили предельной величины. Сумма страховых взносов, начисленных за этот период по пониженным тарифам, составила 160 000 руб., в том числе:

  • на пенсионное страхование – 160 000 руб. (800 000 руб. ? 20%);
  • на социальное страхование – 0 руб. (800 000 руб. ? 0%);
  • на медицинское страхование – 0 руб. (800 000 руб. ? 0%).

В июне доля доходов от реализации пищевой продукции в общем объеме доходов нарастающим итогом с начала года составила 65 процентов. Поэтому с 1 января текущего года «Альфа» утратила право на применение пониженных тарифов. Начиная с 1 января бухгалтер «Альфы» пересчитал сумму страховых взносов по общим тарифам.

Суммы страховых взносов составили:

 Вид страхования По общим тарифам По пониженным тарифам Разница
Пенсионное 176 000 руб. (800 000 руб. ? 22%) 160 000 руб. (800 000 руб. ? 20%) 16 000 руб. (176 000 руб. – 160 000 руб.)
Социальное 23 200 руб. (800 000 руб. ? 2,9%) 0 руб. (800 000 руб. ? 0%) 23 200 руб.
Медицинское 40 800 руб. (800 000 руб. ? 5,1%) 0 руб. (800 000 руб. ? 0%) 40 800 руб.

Бухгалтер «Альфы» 5 июля перечислил в бюджет восстановленную сумму страховых взносов отдельными платежками. Общая сумма доплаты составила 80 000 руб. (16 000 руб. + 23 200 руб. + 40 800 руб.). В этот же день бухгалтер подготовил и сдал уточненный расчет по страховым взносам за I квартал 2017 года.

Льготные виды деятельности при совмещении УСН и ЕНВД

Организации на упрощенке могут совмещать этот специальный налоговый режим с ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Если по какому-либо льготному виду производственной или социальной деятельности организация платит как единый налог при УСН, так и ЕНВД, право на применение пониженных тарифов нужно считать по выручке от деятельности на УСН.

То есть организация имеет право на пониженные тарифы только при условии, что льготная деятельность на УСН является основной.

Это означает, что доля дохода от данного вида деятельности на УСН должна быть не менее 70 процентов в общей сумме доходов*.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/229648-primenenie-ponijennyh-tarifov-vznosov-pri-sovmeshchenii-usn-i-envd

Ссылка на основную публикацию