Совмещение усн и енвд для ип и ооо: учет взносов и налогов

Каждый предприниматель или компания имеют право совместить УСН и ЕНВД, что разрешено Налоговым кодексом РФ. Рассмотрим все плюсы и минусы такого совмещения, при этом ознакомимся с особенностями как для ИП, так и для ООО. Для более конкретного и полного рассмотрения изучим примеры и на их основе познакомимся с самой системой совмещения УСН и ЕНВД.

Плюсы и минусы совмещения УСН и ЕНВД

Прежде всего ознакомимся с ЕНВД. Что это и для чего нужно.

Если сделать расшифровку, то получится, что это необходимость уплачивать единый налог, который оплачивается не зависимо от той суммы, что является выручкой.

Другими словами — вмененный доход, который будет в процентном соотношении составлять 15%. Все остальные налоги, например, на добавленную стоимость или ЕСХН, а также ряд других, уже оплачивать нет необходимости.

А что же представляет собой УСН? По сути это тоже единый налог. Его система очень упрощённая и в процентах будет в пределах 6% и 15%. Также есть необходимость оплачивать все сборы в фонды с социальной основой. Если рассматривать работу для бухгалтера при УСН, то она значительно упрощена.

Важно! На УСН предприятие должно перейти добровольно. ЕНВД является обязательным. Для перехода, следует подать в налоговую специальное уведомление.

Рассмотрим какие присутствуют положительным и отрицательным моменты при совмещении УСН и ЕНВД одновременно:

Плюс Минус
Уменьшение налога ЕНВД за счет платежей, которые перечисляются в фонды соц. обеспечения Работа с документами усложняется, так как появляется необходимость сдавать одновременно оба вида деклараций.
Снижается сумма налогов. Это можно устроить за счет перехода то на одну, то на другую систему.
При переходе на УСН налоговая практически не проверяет.

Необходимо знать о следующих возможных проблемах и нюансах при использовании ЕНВД:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Если предприятие связано с общественным питанием и при этом организация терпит убытки или прибыль довольно маленькая, то налог необходимо все равно платить. Данный факт не отменяет систему.
  • Работа в сфере рекламы также может иметь свои особенностями. Вмененка должна оплачиваться при условии, если рекламный щит находиться не на здании, а на расстоянии от него. Если же реклама проведена в общественном транспорте или в помещения, то исчисления ЕНВД производить нельзя.
  • При оказании услуг ветеринара, налоги оплачиваются в полной мере.
  • Если оказываются бытовые услуги, то здесь два варианта: для физических лиц – налог есть, для предприятий отсутствует.
  • Для того чтобы сдавать в аренду торговую площадь, учитывают, что именно арендуют. Если это место стационарное, то оплачивать необходимо. Если же сдается магазин или его часть, то налог не исчисляется.
  • Для автотранспортных средств оплата обязательна, кроме тех случаев, когда автобус или маршрутка стоят на ремонтных работах, то есть произошла поломка.

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП

Для того чтобы совмещение было удачным необходимо знать ряд условностей, которые не прописаны в законодательстве. Прежде всего, необходимо разработать положение, которому будет следовать предприниматель, если собирается применяться обе системы налогообложения. Учет будет проводиться раздельно.

Существуют ограничения, которые мешают применять совмещение. Одним из таких ограничений является площадь торгового места для торговли или залов занимаемых под прием гостей в общепите (не более 150 кв. м.). Этот факт указан в статье 346.26 в пунктах 6 и 8 Налогового кодекса РФ.

При этом учет ведется каждого объекта отдельно. Если предприниматель занимается совмещением, то есть дополнительно ведет сельскохозяйственную деятельность плюс торговля товаром или объект с общественным питанием, то уже ЕНВД применять не допустимо.

Совмещение ЕНВД и УСН для ООО

Прежде всего, руководитель фирмы должен знать некоторые правила, которые ликвидируют право на применение УСН вместе с ЕНВД:

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП и ООО: учет взносов и налогов

При соблюдении всех критериев есть дополнения:

  1. Если происходит совмещение режимов, то сумма прибыли не учитывается, а УСН разрешается использовать.
  2. Опираясь на виды деятельности ООО, происходит расчет всех сотрудников, стоимости ОС, а также нематериальных активов.

Как организовать раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД

Алгоритм ведения раздельного учета не определен в НК РФ, поэтому его необходимо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

ООО или ИП, совмещающие режимы должны организовать отдельно:

  • Учет доходов, полученных от деятельности на ЕНВД и от деятельности на УСН;
  • Учет затрат, направленных на УСН, деятельность на ЕНВД, а также распределяемых между ЕНВД и УСН.
  • Раздельный учет затрат, направленных на оплату труда работникам и страховых взносов с них.

Для раздельного учета следуйте определенным правилам.

  • Доходы определяются при УСН – нарастающим итогом за год, при ЕНВД – за квартал. Для сопоставимости показателей доходы считаются нарастающим итогом и по УСН и по ЕНВД.
  • В составе доходов при УСН и при ЕНВД учитываютсядоходы от реализации (ст.249 НК), внереализационные доходы (ст.250 НК), кроме доходов неучитываемых в НУ (ст.251 НК).
  • Расходы при УСН уменьшают доходы при расчете налога УСН для объекта «Доходы минус расходы» согласно «закрытому» перечню в ст.346.16 НК РФ.
  • Учет расходов на ЕНВД ведется только для целей бух. учета. Налоговый учет расходов не требуется.
  • Расходы, которые нельзя отнести к определенному налоговому режиму (УСН или ЕНВД), следует распределять пропорционально долям доходов в совокупном объеме доходов, приходящихся на УСН или ЕНВД (п.8 ст.346.18 НК РФ).

Даже если совмещаются обе системы налогообложения, то прибыль и расходы ведутся в любом случае раздельно. Если же такой учет просто невозможен, то его необходимо разделить пропорционально.

Необходимо помнить, что общего порядка введения раздельного учета нет, а значит, предприниматель или организация должны разработать систему самостоятельно. Обычно их стараются распределить на группы.

Это значительно упрощает введение документации и не дает возможности запутаться. Для этого многие разделяют документы по прибыли и растрат, которые также будут разделяться на отдельные группы.

Создаются отдельные субсчета.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/usn/sovmeshhenie-usn-i-envd-dlya-ip-i-ooo.html

Особенности совмещения УСН и ЕНВД в 2019 году для ИП и ООО, порядок применения

Отдельные ИП и ООО осуществляют работу сразу в нескольких отраслях экономики или практикуют функционирование в рамках нескольких направлений деятельности. В этой ситуации оптимизация системы налогообложения предполагает одновременное использование ЕНВД и УСН.

Совмещение двух этих режимов налогообложения в 2019 году допускается в том случае, если в отношении одних направлений деятельности применяется упрощенная система, а в отношении других – единый налог.

Енвд и усн – ключевые моменты

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП и ООО: учет взносов и налоговПеред тем как начать применять совмещенный режим налогообложения представляется целесообразным рассмотреть составляющие его компоненты – ЕНВД и УСН.

Единый налог на вмененный доход предполагает взимание одного налога по ставке 15% от дохода (НДС, НДФЛ и налог на имущество не взимаются). При этом он может использоваться только в отношении отдельных направлений деятельности предприятий, в том числе:

  • При предоставлении ветеринарных услуг и услуг бытового характера;
  • Осуществление мойки, ремонта автомашин, а также обслуживание оборудованной стоянки;
  • Проведение грузовых и пассажирских перевозок при автопарке размером не более 20-ти машин;
  • Содержание пунктов торговли или общепита, площадью не более 150 квадратных метров;
  • Рекламные мероприятия;
  • Передача в аренду жилых и коммерческих объектов.

Упрощенный режим налогообложения также предусматривает взимание одного налога вместо НДС, НДФЛ и налога на имущество, размер которого зависит от выбранного объекта:

  • «Доходы» предполагают уплату в казну 6% с совокупной величины годовых денежных поступлений;
  • «Поступления минус затраты» предусматривают внесение обязательного платежа в бюджет, равного 15% прибыли.

Применение УСН и ЕНВД возможно только в рамках мелких предприятий, которые применяют в своей деятельности труд менее 100 работников и обладают активами с остаточной стоимостью в 100 миллионов рублей.

При регистрации бизнеса потребуется представить специальное уведомление в ИФНС относительно перехода не специальный режим. В противном случае в отношении компании будет применяться общий режим (ОСНО).

Как учитываются денежные поступления совмещении ЕНВД и УСН?

Несмотря на одновременное использование ЕНВД и УСН, фирма на совмещенном режиме получает доходы в общую кассу. Однако для корректного начисления налогов их потребуется разделить. Для этого используются такие важные правила:

  • Все денежные поступления от реализации товаров (работ или услуг) делятся в зависимости ото того, какое направление деятельности их сформировало;
  • Внереализационные издержки разделяются пропорционально использованию специальных режимов;
  • Размещение средств на депозитах, продажа основных фондов не входит в спектр направлений, попадающих под ЕНВД, и потому доход в виде процентов будет облагаться только по УСН;
  • Скидки и бонусы, предоставляемые компании ее контрагентами входят в перечень доходов, облагаемых ЕНВД.

Такого рода разделение позволяет правильно рассчитать налог и избежать двойного налогообложения.

Как разделить затраты?

При расчете налогов важно уметь правильно разделить не только денежные поступления, но и затраты. Осуществляется этот процесс так:

  • Себестоимость распределяется между ЕНВД и УСН по типам деятельности;
  • Внереализационные затраты делятся на пропорциональной основе;

При расчете издержек в рамках совмещенного режима крайне важно учитывать два нюанса:

  • При установлении величины налога по УСН источником сведений выступает Книга учета поступлений и затрат, а при ЕНВД – документы текущего учета;
  • Так как УСН расчет налоговой базы осуществляется с нарастающим итогом, а при ЕНВД – поквартально, тот для удобства оба режима используют с одними и теми же сроками.

Следует подчеркнуть, что страховые взносы ежеквартально вносятся в ПФР и ФСС также разделяются между режимами по пропорциональному принципу.

В каких случаях применяют совмещенный режим?

Режим совмещения двух налоговых специальных режимов выгодно и удобно использовать фирме в том случае, если:

  • Она одновременно занимается двумя и более кардинально различающимися типами деятельности;
  • При освоении новых направлений функционирования выясняется, что отдельные из них попадают в перечень ЕНВД.

В целом же совмещение УСН и ЕНВД – один из самых эффективных и распространенных способов оптимизации налогообложения в ИП и ООО с весьма диверсифицированной деятельностью.

Подводя итог, следует добавить, что при использовании механизма совмещения ЕНВД и УСН в рамках ИП и ООО в 2019 году важно правильно рассчитать налоговую базу, принимая во внимание необходимость разделения доходов, издержек и страховых выплат.

Источник: http://111999.ru/dlya-ip/sovmeshhenie-usn-i-envd/

Фиксированные взносы ИП при совмещении налоговых режимов

Каждый предприниматель должен оплачивать ежегодно фиксированные платежи за себя в ПФР и на ОМС. При этом не имеет значение ведется деятельность или нет – платить нужно всегда, за исключением лишь некоторых случаев. Что если предприниматель совмещает несколько режимов налогообложения, как правильно на суммы фиксированных платежей уменьшить налоги?

Куда и как платятся фиксированные платежи в 2019 году

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП и ООО: учет взносов и налогов

  • Если раньше было понятно, что платежи уплачиваются в ПФР и ФСС, то куда же теперь их платить, если ИП ведет деятельность не по месту регистрации и как быть, если есть наемные работники?
  • Если деятельность ведется по месту регистрации, то вопросов не возникнет, а вот если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а отчитывается, например, по ЕНВД в другую налоговую по месту ведения деятельности, куда необходимо оплачивать взносы?
  • Итак, куда платить фиксированные платежи:
  • ИП ведет деятельность по месту, где он был зарегистрирован в качестве предпринимателя – фиксированные платежи за себя он платит в свою налоговую.
  • Если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а ведет деятельность не в своем районе и сдает отчетность в другую налоговую, в этом случае фиксированные платежи за себя ИП платит в ту налоговую, где он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
  • Если у ИП есть наемные работники и он также ведет деятельность не в своем районе, то платежи за себя платятся по месту регистрации. При этом платежи за работников уплачиваются в налоговую по месту регистрации предпринимателя, не зависимо от применяемого налогового режима. Данное разъяснения указаны в письме ФНС № бс-4-11/3748 от 01.03.17.
Читайте также:  Документы для регистрации ооо в 2019 году + порядок подачи

Внимание! Более подробно как рассчитываются фиксированные платежи ИП, их размер, а также новые КБК описаны в отдельной статье.

Взносы ИП за себя при совмещении ЕНВД и УСН

Налоги можно уменьшить на сумму перечисленные платежей в ПФР и на ОМС, как за работников, так и за самого ИП. При совмещении налоговых режимов необходимо правильно рассчитать, как распределяться доли взносов. В соответствии со ст. 346.18 п. 8 НК налогоплательщики должны вести раздельный учет, если они совмещают несколько налоговых режимов.

Что нужно учесть:

  1. Есть ли наемные работники или нет. Если их нет, то налоги можно уменьшить на сумму перечисленные фиксированных платежей за предпринимателя в полном объеме, а вот есть работники есть, то лишь на 50%.
  2. Необходимо определить доли, на которые будут уменьшаться налоги – фиксированные взносы ИП платежи делятся в соответствии с полученным доходом по каждому виду деятельности.

Платежи ИП в пенсионный с сотрудниками и без

https://www.youtube.com/watch?v=qtRbZWDdvdE

Как определяются доли? Разберем на примере:

Предположим ИП на УСН 6% без работников получил доход за первый квартал от продажи запасных частей в размере 350 тыс. рублей, налог составил 21 000 рублей.

Доход автосервиса, который применяется ЕНВД составил 252 439 рублей – сумму берем расчетную. В первом месяце было  штате 3 сотрудника, во втором 4, а в третьем 6. С зарплаты сотрудников были перечислены взносы в размере 7000 рублей.

Внимание! По ЕНВД мы берем не фактически полученную прибыль, а расчетную, которая указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД.

Первым делом посчитаем величину фиксированных платежей:

  • В данном примере, считаем, что взносы ИП за себя оплачивает ежеквартально, т.е. исходя их установленной на 2017 год суммы получим 6997,50.
  • Так как у нас 2 системы налогообложения, то мы складываем доход по УСН и доход по ЕНВД (тут берем доход исходя из базовой доходности, а не реально полученный), получим 350 000 + 252 439 = 602 439 . Рассчитываем 1% с суммы свыше 300 тыс. рублей. (602 439 – 300 000) * 1% = 3024,39 рублей.
  • Общая сумма взносов ИП за себя составила: 6997,5+3024,39= 10 021,89 за работников 7000 рублей.

Как распределить платежи:

  • Общий доход 602 439, из них на ЕНВД приходится 41,90% (252 439/602 439*100) общего дохода, тогда на УСН 100% – 41,90% = 58,10%.
  • Распределяем доли фиксированных платежей: УСН можно уменьшить ими на сумму 10 021,89 *58,10% =5 822,72. Остаток, в размере 10 021,89 – 5 822,72 = 4199,17  уменьшит ЕНВД.

Уменьшим налоги:

  • УСН без работников налог составил 21000. Уменьшим его на сумму платежей ИП в ПФР и на ОМС: 21 000 – 5822,72. Таким образом налог к уплате составит 15 177,28 .
  • ЕНВД с работниками, уменьшим на сумму платежей за работников и ИП за себя, но не более чем на 50%. Получим 37866 – 4199,17 – 7000 = 26 666,83.

Важно! В новой декларации по ЕНВД, которая действует, начиная с первого квартала 2017 года можно уменьшить налог при наличии работников, как на сумму взносов за работников, так суммы перечисленных и ИП за себя.

Вопрос: Патентная система налогообложения не предполагает уменьшение рассчитанного налога на сумму фиксированных платежей. В то время, как при УСН это сделать можно. Как быть в этом случае, распределять ли платежи, как было описано ранее?

Ответ: Согласно письма ФНС России № ГД-4-3/3512 от 28.02.2014 сумму налога по УСН можно уменьшить на всю сумму платежей ИП, если нет наемных сотрудников. Сумма не распределяется по указанному выше принципу.

Фиксированные платежи и несколько точек по ЕНВД

Если у предпринимателя есть несколько точек применяющих систему налогообложения в виде вмененного налога, то необходимо применять выше указанный принцип. Т.е. определить доли дохода каждой точки у уменьшить сумма налога в процентном отношении от полученной прибыли каждой точкой.

Источник: https://infportal.ru/buhuchet/fiksirovannye-vznosy-ip-pri-sovmeshhenii-nalogovyh-rezhimov.html

Особенности совмещения УСН и ЕНВД — Audit-it.ru

Вера Самарина, специалист по сопровождению пользователей программ «1С» компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», ноябрь 2017

Российским законодательством установлено два вида налоговых режимов: основной и специальные режимы, к которым относятся ЕНВД, УСН, ЕСХН, ПСН. Зачастую предприниматели и организации, которые работают в сфере малого и среднего бизнеса, переходят на спецрежимы, совмещая УСН и ЕНВД.

В этой статье мы поговорим о том, зачем это нужно компании, разберемся с условиями и особенностями совмещения УСН и вмененного налога, рассмотрим, как в таком случае ведется раздельный учет, а также ознакомимся с процедурой объединения этих режимов и уплатой начисленных налогов.

Отличия УСН и ЕНВД

УСН – упрощенная система налогообложения или, как ее называет в народе, «упрощенка» является самой популярной системой налогообложения.

Этот специальный налоговый режим привлекателен не только для начинающих индивидуальных предпринимателей, но и для организаций, так как отличается относительной простотой ведения учета, позволяет минимизировать налоговые платежи, а также значительно сократить объем предоставляемой отчетности. Налогоплательщики, работающие на УСН, освобождены от налогов, уплачиваемых в рамках применения общей системы налогообложения.

При переходе на УСН фирмы должны самостоятельно выбрать объект налогообложения. Существует две формы упрощенной системы, которые отличаются порядком расчета налогов, налоговой базой и ставкой налога:

  • УСН «Доходы» (ставка 6%);
  • УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%).

Согласно действующему законодательству, региональные власти вправе уменьшать описанные налоговые ставки до 1% в первом случае, и до 5% – во втором. К примеру, на территории Ростовской области для формы УСН «Доходы минус расходы» установлена налоговая ставка в размере 10%.

На УСН могут перейти компании с разным видом деятельности, но есть и исключения: например, банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды.

Однако вид деятельности – это не единственное ограничение, при котором применять упрощенку нельзя. В ст. 346.12 НК РФ приведен полный список организаций, которые не вправе использовать УСН.

В этот список, например, попали компании, где доля участия других организаций составляет более 25%; компании, имеющие филиалы, и так далее.

Если компания работает в рамках ЕНВД, то размер выручки не оказывает влияния на сумму налога. Это происходит потому, что налог взимается не с реального дохода, а с дохода предполагаемого (вмененного).

Индивидуальные предприниматели и организации при использовании этого налогового режима не выплачивают такие налоги, как НДФЛ, налог на прибыль, НДС, налог на имущество, что значительно упрощает ведение бухгалтерского учета.

Как и в случае с упрощенной системой налогообложения, переход на ЕНВД является добровольным выбором той или иной организации.

Налогоплательщик вправе платить налог в соответствии с ЕНВД, если он занимается деятельностью, предусмотренной в ст. 346.26 НК РФ.

Это, например, может быть деятельность, связанная с розничной торговлей, пассажирскими и грузовыми перевозками, оказанием бытовых услуг и др.

Многие бухгалтеры считают, что совмещение нескольких режимов налогообложения позволяет снизить налоговую нагрузку, а также оптимизировать процесс выплаты обязательных налогов. 

Например, частное предприятие работает в рамках упрощенной системы налогообложения и производит хлеб и различные хлебобулочные изделия в своей пекарне. Однако продукция реализуется в фирменном магазине на режиме ЕНВД. Главная причина подобного совмещения налоговых режимов – снижение налоговых отчислений.

Условия и особенности работы на ЕНВД и УСН

В соответствии с п. 4 ст. 346.12 НК РФ юрлица, а также индивидуальные предприниматели по отдельным видам деятельности вправе совмещать УСН с уплатой вмененного налога. Однако для того чтобы работать одновременно по нескольким режимам налогообложения, необходимо соблюдать некоторые условия.

  • Во-первых, при совмещении УСН и ЕНВД, у налогоплательщика появляется необходимость ведения раздельного учета доходов, имущества и расходов. Связано это с разными способами расчета и взимания налога. Методологию раздельного учета, которую вы будете применять на предприятии, необходимо в обязательном порядке зафиксировать в учетной политике для целей налогового учета, или в приказе, если вы являетесь индивидуальным предпринимателем.
  • Во-вторых, остаточная стоимость используемых ОС не должна превышать 150 млн руб.
  • В-третьих, для УСН устанавливается предел доходов, а начисление вмененного налога никак не зависит от их суммы.

Описанные условия закреплены на законодательном уровне в п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ, п. 8 ст. 346.18, а также в п. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Совместное использование двух налоговых режимов предполагает подачу отдельных комплектов отчетности. Это означает, что мы подаем в налоговую инспекцию две декларации: ежеквартально по ЕНВД и отчет по УСН в конце года.

Независимо от того, в каком из направлений заняты сотрудники, отчеты в ПФР и ФСС по работникам не потребует у организации деления. При совмещении режимов отчетность подается по зарплатным начислениям в целом в обычном порядке.

Что касается ведения бухгалтерского учета, распределение доходов и расходов между двумя режимами налогообложения не будет иметь особенного значения. Независимо от того, к какому виду деятельности компании относились доходы и расходы, они должны быть отражены в бухгалтерской отчетности.

Организация раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД

Многие организации и предприниматели, которые совмещают УСН типа «доходы» или «доходы минус расходы» и вмененный налог по определенным видам деятельности, имеют затраты, относящиеся к обоим налоговым режимам.

К таким затратам можно отнести, к примеру, зарплату директора, комиссию банка, аренду офисных помещений, плату за воду, тепло и электричество, и др.

Как говорилось ранее, согласно НК РФ, такие затраты требуют разграничения.

Однако в п. 8 ст. 346.18 НК РФ описаны только общие нормы, касающиеся ведения раздельного учета на предприятии. Опираясь на опыт специалистов бухгалтерского дела можно выделить основные принципы, которые помогут при организации раздельного учета и списании затрат.

Итак, давайте разберемся подробнее с этим вопросом.

При ведении раздельного учета на предприятии следует придерживаться следующей схемы: в первую очередь необходимо разделить все полученные доходы организации на доходы по упрощенному режиму, и доходы по вмененке, после чего мы делим наши расходы. Напомним, что все поступления от деятельности на упрощенной системе должны быть отражены в книге учета доходов и расходов.

На практике достаточно легко определить, по какому из режимов получены доходы. Давайте вернемся к ранее описанному примеру с мини-пекарней. К доходу по УСН мы отнесем различные сделки с юрлицами – оптовиками или индивидуальными предпринимателями, а в доходы по ЕНВД мы отнесем выручку от розничной торговли в нашем магазине.

Читайте также:  Как правильно выбрать офис для вашего бизнеса

С распределением расходов при использовании двух спец режимов сложнее. На этом этапе важно помнить следующие правила:

  • расходы по ЕНВД мы не можем отнести к УСН;
  • расходы, которые нельзя распределить между двумя режимами, мы разделяем пропорционально полученным доходам.

Для большего понимания давайте на практике рассмотрим, как можно распределить расходы организации.

Предлагаю вернуться к нашему примеру. Мы осуществляем розничную торговлю хлебобулочными изделиями в двух местах: в пекарне с доходом 40 000 руб., а также в нашем фирменном магазине с доходом 140 000 руб.  Как мы помним, магазин работает на ЕНВД, а пекарня применяет УСН.

Расходы на аренду помещения в сумме составили 29 000 руб. Затраты подобного характера нельзя отнести к определенному виду деятельности, они нужны для эффективного функционирования компании в целом. Каким образом, в таком случае, мы должны распределить затраты на аренду? Первым делом нам необходимо посчитать процент доходов магазина и пекарни от общей суммы доходов предприятия.

Доход от работы мини-пекарни— 22% общих доходов (40 000 ÷ (40 000 + 140 000)), а доходы от работы фирменного магазина, соответственно, составят 78% доходов.

Следовательно, сумма аренды для магазина составит 22 620 руб. (29 000 х 78%), а для пекарни – 6670 руб. Когда будет исчисляться единый налог по упрощенке, сумму в размере 6670 руб. можно принять в расходы.

Как объединить два режима: УСН и ЕНВД

Что нужно сделать организации для того, чтобы появилась возможность одновременно работать по УСН и ЕНВД? Процедура объединения этих режимов является достаточно простой.

  • Во-первых, для обоснования использования того или иного режима, необходимо документально отразить, каким образом в организации будет происходить распределение операций, сделок и различных проводок между выбранными режимами налогообложения.
  • Во-вторых, необходимо уведомить налоговые органы о ваших намерениях.

В том случае, когда компания до совмещения налоговых режимов вела отчетность и оплачивала налоги по УСН, необходимо в течение пяти дней с момента начала деятельности по ЕНВД предоставить в налоговую службу по месту регистрации организации заявление, заполненное по определенной форме. Единый налог на вмененный доход рассчитывается ежеквартально.

Если же ранее организация работала в рамках ЕНВД, то перейти на «упрощенку» нельзя будет до начала следующего календарного года.

Как и в первом случае, необходимо подать в территориальную налоговую инспекцию «Уведомление об упрощенной системе налогообложения». Сделать это нужно до 31 декабря текущего года включительно.

Однако можно рассмотреть вариант, когда организацию закрывают и открывают заново, но уже с возможностью работать по двум режимам одновременно.

Как уплачивать начисленные налоги

Согласно законодательству, налогоплательщик, который совмещает УСН с ЕНВД, обязан уплачивать налог УСН в текущем отчетном году за предыдущий на основании поданной в налоговую инспекцию декларации, а вмененный налог (ЕНВД) в начале года на текущий отчетный год.

Для упрощения оплаты начисленных налогов по упрощенке и ЕНВД, вы можете в течение года совершить три авансовых платежа, при этом отчетность по УСН сдавать не требуется. Данные платежи должны быть перечислены до 25 числа (включительно) месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a44/933096.html

Совмещение УСН и ЕНВД

Чтобы рассмотреть совмещение УСН и ЕНВД наглядно, приведем пример, когда индивидуальный предприниматель совмещает упрощенную систему налогообложения и ЕНВД.

ИП является владельцем нескольких торговых объектов:

  • торговый киоск — число работающих в киоске 6 чел., площадь 25 кв.м., стоимость основных средств 10 млн. руб.,
  • павильон — число работающих в киоске 25 чел., площадь 130 кв.м., стоимость основных средств 30 млн. руб.
  • магазин — число работающих 65 чел., площадь 160 кв.м., стоимость ОС 50 млн. руб.

Площади торгового киоска и павильона позволяют применять ЕНВД, так как они не превышают 150 квадратных метров, т. е. меньше ограничений, предусматривающих использование ЕНВД.

Площадь магазина превышает допустимую величину 150 квадратных метров, следовательно предприниматель может осуществлять торговлю в магазине только на УСН или ОСНО.

Относительно численности работников: общее количество менее 100 человек, не превышает норму для применения УСН. Стоимость основных средств 90 миллионов рублей, также позволяет выбрать не ОСНО, а более оптимальный режим УСН.

Выводы:

Ограничениями для применения ЕНВД является площадь торгового зала в розничной торговле и зала для обслуживания посетителей в общественном питании до 150 кв. м. (п.6,8 ст.346.26 НК РФ).

При этом площадь каждого объекта учитывается в отдельности.

Учет доходов по каждой системе налогообложения ведется отдельно, поэтому для определения размера доходов, дающих право применения упрощенной системы налогообложения, доходы от ЕНВД не учитываются.

Численность работников не должна превышать 100 человек, стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб. в сумме по всем видам деятельности.

Ведение раздельного учет хозяйственных операций по ЕНВД и УСН Доходы

Если возможно совмещение УСН и ЕНВД, то появляется необходимость ведения раздельного учета доходов и расходов:

  • начисление ЕНВД не зависит от суммы полученных доходов;
  • единый налог рассчитывается в процентном отношении от доходов.

В п.6, п.7 ст. 346.26 НК РФ есть прямое указание ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении нескольких видов деятельности. Даже в рамках ЕНВД ведется раздельный учет разных объектов налогообложения (например: кафе и магазина).

Методика распределения доходов и расходов

Единственной методикой распределения доходов и расходов является порядок отнесения операций для целей исчисления налога на прибыль, утвержденный п.9 ст.274 НК РФ. Он относится к организациям игорного бизнеса, фирмам, исчисляющим единый сельскохозяйственный налог и вмененный налог, совмещающих их с общим режимом налогообложения.

Представители налоговых органов считают, что налогоплательщики, совмещающие ЕНВД и УСН, могут применять тот же порядок.

Прямые доходы и расходы (зарплата работников, некоторые налоги) распределить просто. А общехозяйственные расходы (аренда помещений, зарплата директора и бухгалтера, коммунальные платежи) распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.

Прямого указания на применение этого порядка в главах 26.2 НК РФ и 26.3 НК РФ нет, поэтому организации и предприниматели вправе применить свою базу распределения общих расходов и закрепить это в учетной политике организации или приказе ИП.

К примеру:

ИП осуществляет розничную торговлю в киоске с доходом 50 тыс. руб. и в магазине с доходом 200 тыс. руб., облагаемые ЕНВД и УСН («доходы минус расходы»).

Киоск применяет ЕНВД, магазин соответственно УСН.

Автотранспортные расходы на доставку товаров для магазина и киоска в сумме составили 32 тыс. руб. Необходимо посчитать процент доходов киоска и магазина от суммы общих доходов.

Доход от работы киоска — 20% общих доходов (50 тыс. руб. : (50 тыс. руб. + 200 тыс. руб.)).

Доходы от работы магазина — 80% доходов.

Следовательно, сумма транспортных расходов для магазина составит 25,6 тыс. руб. (32 тыс. руб. х 80%). Эту сумму можно принять к расходам при исчислении единого налога по УСН.

Таким же образом осуществляется подсчет остальных расходов.

Совмещение ЕНВД и УСН не представляет сложности, если вести раздельный учет доходов и расходов и утвердить базу распределения общих расходов.

Уплата страховых взносов при совмещении ЕНВД и УСН также должна вестись раздельно. Принцип разделения страховых взносов аналогичен приведенным выше правилам.

Возможны ситуации при наличии наемных работников и без них при условии совмещения УСН и ЕНВД:

Источник: http://tbis.ru/nalogi/sovmeshhenie-usn-i-envd

Совмещение енвд и усн для ооо

  • Можно, но только при условии, что:
  • Может оказаться так, что возможности для совмещения ЕНВД и УСН будут отсутствовать в силу того, что по одним критериям предприятие подходит под один режим, но несовместимо с другим.
  • Так, возможна ситуация, при которой выручка предприятия превысит установленный лимит для пользования УСН, в то время как ЕНВД можно будет применять (поскольку выручка при таком налоге не имеет значения).
  • Разными будут сроки уплаты обоих налогов (авансов), порядок предоставления отчетности по каждому из них.
  • Рассмотрим порядок организации раздельного учета.
  • Раздельный учет при совмещении ЕНВД и УСН должен быть закреплен в учетной политике организации, а ИП соблюдаться фактически. Такой формат учета предполагает:

Как мы уже знаем, при ЕНВД величина тех и других значения не имеет.

Однако полученную на вмененке выручку, как и расходы, не следует смешивать с теми, что образуются на УСН, т. к. объем выручки, полученной от деятельности на УСН, нужно отслеживать на предмет превышения лимита в 150 млн руб., установленного для данного спецрежима.

Если при совмещении ЕНВД и УСН в учетной политике проблематично закрепить порядок идентификации расходов, их следует ежемесячно исчислять в пропорции по доходам, фактически получаемым на каждой системе налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

При УСН 15% перечисленные взносы включаются в расходы при расчете налоговой базы. При УСН 6% на них уменьшается исчисленный налог — как и в случае с ЕНВД, но не более 50%.

Общераспространенный принцип распределения страховых взносов — ориентация на структуру штата компании.

Взносы на зарплату работников по «вмененным» видам деятельности учитываются при исчислении ЕНВД, взносы на зарплату по «упрощенным» видам деятельности — при расчете УСН.

ИП без наемных сотрудников вправе уменьшить величину одного из налогов (УСН 6% или ЕНВД) на всю сумму перечисленных в бюджет страхвзносов, вплоть до 100%.

При УСН отчетный период — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый — год. При ЕНВД отчетные и налоговые периоды — 1, 2, 3 и 4 кварталы.

  1. Порядок расчета налога к уплате по УСН и ЕНВД — с учетом взносов и расходов — также будет существенно различаться.
  2. В случае перехода с УСН на ЕНВД (и наоборот) и в случае изменения видов деятельности по каждому из налогов, может потребоваться значительная корректировка действующей учетной политики.
  3. Если же налогоплательщику вследствие невозможности совмещения ЕНВД и УСН по одному виду деятельности приходится выбирать между спецрежимами, аргументами в пользу ЕНВД будут:
  4. В свою очередь, упрощенка:
  5. Таким образом, ответ на вопрос, что выгоднее — УСН или ЕНВД, не всегда может быть однозначным.

Основной аргумент в пользу выбора ЕНВД — наличие больших оборотов, которые бы сопровождались исчислением существенно большего налога при работе на УСН или ОСН. Основной аргумент в пользу УСН — несопоставимо меньший налог в сравнении с ОСН (потенциально меньший, чем на ЕНВД при малых и средних оборотах).

Если хозяйствующий субъект, находясь на упрощенке, решил выбрать ЕНВД по тому же самому виду деятельности, ему нужно направить в ФНС заявление о постановке на учет по ЕНВД по форме ЕНВД-1 (используется юрлицами) или ЕНВД-2 (используется ИП).

В заявлении указываются виды деятельности (с указанием адресов объектов налогообложения, которые образуют физические показатели), по которым хозяйствующий субъект желает платить ЕНВД.

Переход с УСН на ЕНВД по соответствующим видам деятельности возможен только с 1 января года, когда было подано рассматриваемое заявление (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Поэтому следует на титульном листе заявления в графе «Дата начала применения ЕНВД» указать 1 января года осуществления перехода, а само заявление сдать в ФНС в течение 5 первых рабочих дней января.

Для возврата с ЕНВД на УСН по соответствующему виду деятельности в ФНС нужно направить в течение 5 дней после прекращения работы на вмененке:

Возврат на УСН при выборе кода 2 возможен с 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При снятии с учета по ЕНВД определенных видов деятельности, с кодом 4, можно начать исчислять налог по УСН с начала месяца, в котором в ФНС подано заявление о снятии с учета по ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Читайте также:  Нужна ли касса для ип на усн в 2018: исключения, регистрация ккт

Совмещение УСН и ЕНВД возможно, но только по разным видам деятельности (в одном муниципалитете) и при условии раздельного учета доходов и издержек по каждой системе налогообложения. Переход с УСН на ЕНВД по одному и тому же виду бизнеса возможен с 1 января следующего года, а возврат — с 1 января следующего года при полном отказе от ЕНВД, сразу — при частичном.

  • nsovetnik.ru
  • Если ИП совмещает два специальных налоговых режима: УСН и ЕНВД, то нужно вести раздельный учет доходов, расходов, имущества и обязательств.
  • Сначала необходимо разделить полученные доходы, потом расходы.
  • По этому правилу можно уменьшить налоги, распределив уплаченные страховые взносы.
  • В этом случае вычетом является вся сумма уплаченных фиксированных страховых взносов. При этом ИП вправе выбрать один из способов:
  • уменьшить упрощенку на вычет,
  • уменьшить вмененку на вычет,
  • распределить вычет между вмененкой и упрощенкой пропорционально доходам.
  • Налоги можно снизить вплоть до нуля. Но уменьшение можно произвести в том квартале, когда оплачены взносы. cbu23.ru

    Раздельный учет

    Порядок ведения раздельного учета при совмещении упрощенки и ЕНВД законодательно не установлен. Поэтому разработайте его самостоятельно и закрепите в учетной политике или в другом локальном документе, утвержденном руководителем организации. При разработке порядка ведения раздельного учета руководствуйтесь общими нормами ведения бухучета.
    Организовать раздельный учет можно с помощью распределения всех доходов и расходов на несколько групп.
    Доходы разделите на две группы:

    • от деятельности на упрощенке;

    Расходы разделите на три группы:

    • связанные с деятельностью на упрощенке;
    • связанные с деятельностью на ЕНВД;
    • одновременно связанные с деятельностью организации на упрощенке и на ЕНВД (например, общехозяйственные расходы).

    Раздельный учет по разным видам деятельности можно вести с помощью дополнительных субсчетов, открытых к счетам учета доходов и расходов.

    Распределение общих расходов

    Общие расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности, распределите пропорционально доле доходов от каждого из них в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

    Долю доходов от деятельности на упрощенке рассчитайте по формуле:

      Сумму общих расходов, которая относится к деятельности на упрощенке, рассчитайте так:

      Сумму расходов, которая относится к деятельности на ЕНВД, рассчитайте по формуле:

    Источник: https://uridicheskoelico.guru/ip/sovmeshhenie-envd-i-usn-dlya-ooo.html

    Условия совмещения УСН и ЕНВД для ИП и ООО: распределение страховых взносов, учет доходов и расходов | Налогообложение на IDdeiforbiz.ru

    Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про совмещение двух налоговых режимов – УСН и ЕНВД.

    Сегодня вы узнаете:

  • При каких условиях можно совмещать УСН и ЕНВД.
  • Как совмещать указанные налоговые режимы.
  • Как влияет наличие или отсутствие работников на совмещение этих двух режимов
  • Содержание

    Условия совмещения УСН и ЕНВД

    УСН и ЕНВД – это два специальных режима, предназначенных для малого бизнеса. Обычно применяют один из них – тот, что больше подходит под конкретный бизнес и по которому налоговые затраты меньше.

    Однако? при наличии нескольких видов деятельности возникает вопрос, можно ли совмещать эти два режима.

    В статье 346.12 (пункт 4) Налогового кодекса РФ отражены все условия такого совмещенного налогообложения:

    • Вы осуществляете два и более видов деятельности;
    • У вас в совокупности по всем видам этой деятельности менее 100 работников;
    • Ваша годовая выручка менее 150 млн. руб. (при доходе более этой суммы теряется право на применение УСН);
    • Стоимость имеющихся на балансе основных средств менее 150 млн. руб.;
    • Если вы ООО, то в вашем капитале не должно быть доли других организаций более чем 25%;
    • Ваша организация также не должна иметь никаких филиалов.

    Рассмотрим это на примерах.

    Пример 1. Совмещение УСН и ЕНВД невозможно

    Вы индивидуальный предприниматель.

    У вас только одна сфера деятельности – оказание ветеринарных услуг на дому клиента (при регистрации в налоговой вы указали только один код предпринимательской деятельности). Кроме вас, работают шесть человек: два диспетчера и 4 ветеринара, которые ездят по вызовам.

    Ваша годовая выручка составляет 8 млн. руб. Годовые затраты (на ветпрепараты, специальные приборы, зарплату, социальные отчисления, бензин/проездной и т. д.) – 3 млн. руб.

    Прибыль 5 млн. руб. (8 млн. руб.– 3 млн. руб. = 5 млн. руб.).

    Вы можете выбрать или ЕНВД, или УСН-6 %, или УСН-15 %:

    а) Прежде чем рассчитать сумму налога по ЕНВД, надо определить налоговую базу НБ:

    НБ = 7 (количество ваших работников вместе с вами)*7500 руб. (базовая доходность на одного человека, согласно Налоговому кодексу РФ)*1,798 (коэффициент дефлятор на 2017 год)*0,47 (корректирующий коэффициент – свой для каждого региона и вида деятельности)*12 (число месяцев работы) = 532 тыс. руб.

    Сумма налога по ЕНВД равна НЕНВД:

    НЕНВД = 532*15 % = 80 тыс. руб.

    б) Сумма налога по УСН-6% равна:

    8000 тыс. руб. (годовая выручка)*6 % = 480 тыс. руб.

    в) Сумма налога по УСН-15 %:

    5000 (прибыль)* 15 % = 750 тыс. руб.

    Пример 2. Совмещение УСН и ЕНВД возможно

    Вы индивидуальный предприниматель и ведете свой бизнес в двух направлениях (при регистрации в налоговой у вас указаны два вида деятельности по ОКВЭД):

    • Розничная торговля (продовольственный магазин с площадью торгового зала 100 кв. м, численностью работников 14 человек, основными средствами на сумму 10 млн. руб.; товарооборот (выручка) 22 млн. руб., общие затраты 13 млн. руб.)
    • Производство хлебобулочных изделий на территории магазина (численность работников 5 человек, основные средства на сумму 3 млн. руб.; выручка 6 млн. руб., общие затраты 4,5 млн. руб.).

    Рассчитаем совокупные характеристики, важные для выбора системы налогообложения:

  • Общая численность работников по двум видам деятельности – 20 человек (менее 100 человек).
  • Торговая площадь 100 кв. м (менее 150 кв. м).
  • Общая стоимость основных средств 13 млн. руб. (менее 150 млн. руб.).
  • Совокупная выручка – 28 млн. руб. (менее 150 млн. руб.).
    • Совокупные данные говорят, что вы имеете право применять специальные режимы налогообложения – УСН, ЕНВД.
    • Здесь может быть два варианта: первый – вы можете применять УСН и для торговли, и для производства; второй – вы можете использовать УСН для производства и ЕНВД для розничной торговли.
    • В таблице представлены расчеты по разным системам налогообложения для этих двух видов бизнеса (для ИП).
    • Система налогообложения

    Сумма налога в разных системах налогообложения, тыс.руб.

    1. ЕНВД
    2. УСН-6 %
    3. УСН-15 %
    4. Розничная торговля-УСН

    5. 22 000*0,06 = 1320
    6. (22000-13000)*0,15 = 1350
    7. Розничная торговля-ЕНВД
    8. Производство хлебобулочных изделий-УСН

    9. 6 000*0,06 = 360
    10. (6 000 – 4 500)*0,15 = 225

    [100 кв. м*1,8 тыс.руб.*1,798*1,0*12]*0,15 = 583

    Примечание: если вы ИП без работников и находитесь на УСН-6%, то из годовой суммы налога можете вычесть 27 990 руб. – страховые взносы за себя. Если вы ИП-работодатель на ЕНВД, то смело уменьшайте налог на 50% за счет суммы взносов за себя и за своих работников.

    Из таблицы видим, что при применении только одного режима УСН, сумма уплачиваемых вами налогов на оба бизнеса составит 1575-1680 тыс. руб.

    Если же для торговли вы будете использовать ЕНВД, а для производства хлебобулочных изделий УСН-15 %, то вам придется уплатить только 808 тыс.руб. И вы на налогах сэкономите до 872 тысячи рублей.

    Достоинства УСН состоят в том, что налоговики редко осуществляют проверки предприятий на этом типе налогообложения.

    Что надо учитывать при совмещении

    В этом разделе мы рассмотрим, какие особенности имеет совмещенный режим и как его применять.

    Для совмещения этих систем налогообложения вам следует поставить в известность вашу налоговую. При регистрации ИП или ООО вам необходимо выбрать УСН, после чего направить налоговикам заявление о том, что вы переходите по отдельным видам бизнеса на ЕНВД.

    В работе вам придется учитывать следующие особенности совмещенного учета:

    • При УСН учет всех доходов и расходов важен, при ЕНВД – нет;
    • Учет операций по УСН и по ЕНВД проводится раздельно;
    • Раздельная сдача деклараций: раз в год при УСН и раз в квартал при ЕНВД;
    • Обязательное ведение бухучета для ООО: упрощенного для ЕНВД и полного для УСН;
    • Четко распределить персонал, имущество по двум режимам (в бухучете для ООО, в налоговом учете для ИП);
    • Распределять прочие расходы (на коммуналку, услуги бухгалтера, страховые взносы) методом пропорциональности (чем больше получен доход по виду деятельности, тем больше расходов отнести на этот доход)
    • База по налогу при УСН рассчитывать нарастающим итогом; при ЕНВД – поквартально.

    К недостаткам, которыми обладает совмещенная система налогообложения, относится только усложнение документооборота, ведение раздельной бухгалтерии. Однако затраты на специалиста-бухгалтера значительно меньше полученной вами выгоды от «совмещенки».

    В рассмотренном выше примере бухгалтер включен в штат, поэтому дополнительных затрат на бухгалтерию не будет.

    Однако, если вы осуществляете деятельность с несколькими работниками и решили вести раздельный учет, то можно на первых порах взять стороннего бухгалтера по договору. Затраты на это будут от 20 тысяч в месяц (в зависимости от размеров бизнеса).

    К бухгалтерскому учету вам следует отнестись очень серьезно, так как ошибки и неточности, которыми будут грешить ваши проводки, воспримутся налоговиками как попытка уклониться от своего налогового долга. А это приведет к большим штрафам, пеням которые перечеркнут полученную вами налоговую выгоду.

    Наличие работников и сумма налога при совмещении

    Вы можете вести свое дело самостоятельно или наняв работников. Если вид деятельности у вас не один, то второй вариант предпочтительней.

    С одной стороны, работники повышают ваши расходы, но с другой стороны, они приносят прибыль на порядки более высокую, чем затраты. К тому же работодатели имеют льготы при уплате налогов. Им можно делать налоговые вычеты на сумму страховых взносов на своих работников, а для ИП – и страховых взносов, которые они уплатили за себя.

    Рассмотрим три варианта.

  • ИП без работников.
  • У вас два бизнеса: вы оказываете ветеринарные услуги в частном порядке (применяя ЕНВД) и занимаетесь изготовлением спец. приспособлений для животных (УСН). Вы платите страховые взносы только за себя.

    Вы можете на 100 % суммы страховых взносов уменьшить рассчитанную сумму налога, но только в одном из режимов – или по УСН, или по ЕНВД.

  • ИП с работниками.
  • Вы также оказываете ветеринарные услуги и производите спецприспособления, но вам в этом помогают работники. Вы платите страховые взносы и за них и за себя.

    Вы проводите вычет или только по одному режиму или пропорционально в два режима (это должно быть прописано в учетной политике). Вы можете вычесть и взносы, которые уплачены за себя, и взносы, которые уплачены за работников. Помните только, что ИП-работодатель может уменьшить налог за счет взносов максимум на 50%.

  • ООО с работниками.
  • По виду деятельности на УСН вы можете сократить налог на 50% и ЕНВД тоже на 50% за счет взносов за работников.

    В заключение хочется пожелать всем предпринимателям найти свой, наиболее выгодный режим налогообложения, и в том числе не бояться и совмещенки.

    Источник: http://IDeiforbiz.ru/ysloviia-sovmesheniia-ysn-i-envd-dlia-ip-i-ooo-raspredelenie-strahovyh-vznosov-ychet-dohodov-i-rashodov.html

Ссылка на основную публикацию