Торговый сбор (ТС) регулируется Налоговым кодексом РФ, главой 33. Он может вводиться в городах федерального значения и в муниципальных образованиях. На сегодняшний день данный вид налога действует в столице РФ с 1.07.2015 года на основании закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г.
№ 62, а в Санкт-Петербурге и в Севастополе пока не введен. Муниципальный образования смогут вводить сбор после издания дополнительного Федерального закона. Регион, где введен ТС, сам устанавливает ставки и льготы.
В статье мы рассмотрим как рассчитать торговый сбор за месяц, неполный квартал в Москве.
Кто платит торговый сбор?
ТС обязаны платить организации, ИП, которые ведут торговлю с помощью какого-либо объекта. Торговля – это мелокооптовая, оптовая, розничная купля-продажа товара через стационарные и нестационарные объекты или склады.
Виды торговли, на которые распространяется сбор:
- Стационарная торговля без торговых залов (киоски, рынки, ярмарки, палатки);
- Нестационарная торговля (торговля с рук, с автоприцепа, машины, лотки и т.д.);
- Стационарная торговля с торговыми залами (магазины, торговые центры, павильоны);
- Отпуск товаров со складов (оптовые, мелкооптовые, розничные).
Освобождаются от уплаты сбора организации, которые:
- применяют патентную систему налогообложения;
- платят единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
На рисунке ниже в инфографике рассматриваются ключевые понятия торгового сбора.
Что облагается сбором и в какие сроки
Облагается сбором объект – имущество (движимое и недвижимое), с помощью которого осуществлялась торговля хотя бы раз в квартал. При этом оно не обязательно должно быть в собственности плательщика.
Освобождаются от ТС объекты:
- Ломбарды, реализация предметами залогов;
- Автозаправочные станции;
- Интернет-магазины с доставкой товара курьером или почтой;
- Реализация сопутствующих товары при оказании бытовых услуг;
- Офисы, где нет выкладки товаров, а только происходит заключение договоров о купли-продажи;
- Торговля продуктами через общепит.
В Москве установлены льготы (освобождение от уплаты торгового сбора) для следующих торговых объектов:
- Торговые автоматы;
- Объекты, расположенные на ярмарках (например, павильон на ярмарке саженцев);
- Объекты, находящиеся на розничном рынке (например, ларек на вещевом рынке);
- Разносная торговля в бюджетных учреждениях;
- Торговля почтовой связи.
ТС уплачивается раз в квартал. Если предприятие торговало месяц или два, то платить сбор придется за весь квартал. Дата уплаты – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25-ое число выпадает на выходной день, то крайний день уплаты считается ближайшим рабочим днем.
Если ТС уплачен не вовремя или не в полном размере, то назначается штраф:
- При не умышленной неуплате – 20% от сбора + сам сбор;
- При умышленной неуплате – 40% от сбора + сам сбор.
Как считается торговый сбор?
ТС считается за квартал. Если нужно посчитать сумму сбора за месяц или за неполный квартал, то нужно знать, что размер сбора не зависит от количества дней торговли. Даже если организация торговала один день в квартал, ей придется заплатить ТС.
Размер ТС определяется умножением ставки на физическое значение объекта торговли (квадратные метры или количество объектов).
Ставка зависит от площади, вида торгового объекта и его географического расположения. Налоговым кодексом установлены минимальные и максимальные ставки, окончательные же – будут устанавливаться самими регионами, где будет введен этот вид налога. Ставка сбора не должна превышать налогового сбора за три месяца по системе патентного налогообложения.
В Москве объекты торговли, в зависимости от расположения, поделены на группы:
| группа | Районы Москвы |
| 1 | Центральный административный округ (АО) |
| 2 | Зеленоградский АО, Троицкий АО, Новомосковский АО;
|
| 3 | Все остальные районы |
Ставки ТС в тыс. руб. в Москве за квартал:
| Вид торгового объекта | 1 группа | 2 группа | 3 группа | Объект обложения |
| Стационарная торговля без торговых залов и нестационарная торговля | 81 | 28,35 | 40,5 | Торговый объект |
| Розничная торговля разносная и развозная | 40,5 | 40,5 | 40,5 | Торговый объект |
| Стационарная торговля с торговыми залами:А) до 50 м2Б) более 50 м2 | 601,2 | 210,42 | 300,6 | Торговый объектЗа каждый м2 до 50-ти м2 и + 50 руб. за каждый последующий (в т.ч. неполный) м2 |
| Розничная рыночная торговля | 0,05 | 0,05 | 0,05 | За каждый м2 |
В течение квартала у плательщика могут измениться площадь торгового объекта или количество торговых точек. Согласно письму ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229 расчет производится следующим образом: при увеличении параметра – берется в расчет новый параметр. При уменьшении – новый параметр будет браться в расчет с нового квартала.
Пример #1. Расчет торгового сбора для магазина в районе Новокосино
- Магазин «Продукты» расположен в районе Новокосино, площадь 62,5 м2, во втором квартале торговал до 25 мая 2016 года.
Нужно рассчитать ТС за 2 квартал 2016 года
- Это стационарная торговля с торговым залом более 50м2;
- Относится ко 2 группе объектов;
- Торговал объект неполный второй квартал, но на сумму сбора это не повлияет.
- Сумма сбора в рублях составит:
- 420 *50 + (13*50) = 21 000 + 650 = 21 650 руб.
- Заметим, что свыше 50 м2 площадь магазина составляет 12,5 м2 (62,5 – 50), но для расчета берем число 13, так как неполный м2 входит в расчет.
Пример #2. Расчет торгового сбора в Москве
У предпринимателя Иванова И.П. есть три табачных киоска. Киоск №1 расположен на вещевом рынке Южного Бутова, Киоск №2 расположен в районе Вешняки. Киоск № 3 так же расположен в районе Вешняки, но начал торговлю с 15.08.2016 (торговал неполный третий квартал). Сколько заплатит предприниматель ТС за 3 квартал 2016 года?
- Киоск – это стационарная торговля без торговых залов.
- Киоск №1 расположен на розничном рынке, поэтому за него сбор не уплачивается;
- Киоск №2 и №3 относятся к 3 группе объектов, ставка составляет 40 500 рублей.
- 40 500*2= 81 000 рублей
- Количество киосков увеличилось в середине квартала, в расчет берет больший параметр (2 киоска в районе Марьино)
Иванов И.П. заплатит за 3 квартал 81 000 рублей.
Порядок уплаты торгового сбора
Организация, осуществляющая торговлю с помощью объекта, обязана встать на учет в налоговый орган того региона, где зарегистрирован объект или ведется торговля и получить свидетельство плательщика ТС. Для этого нужно подать уведомление (форма ТС-1).
В уведомлении указывается: вид деятельности, объекты торговли, его характеристика (площадь, количество).
Могут возникнуть ситуации:
- Если объект зарегистрирован в Москве, а компания за ее пределами, то уведомление о постановке на учет на учет нужно подать в инспекцию Москвы.
- Если нестационарный объект зарегистрирован (авто-магазин) за пределами Москвы, а торговля идет на территории Москвы, то так же нужно встать на учет в Москве.
- Если несколько торговых объектов в Москве, зарегистрированных в разных районах, то нужно подать одно уведомление с указанием списка объектов. Данное уведомление подается в ту инспекцию, в которой зарегистрирован объект первый по списку.
В случае прекращения торговой деятельности, необходимо сняться с учета в налоговой инспекции. Для этого нужно подать уведомление, с указание даты прекращения торговли (форма ТС-2).
В случае изменения параметров торгового объекта (площадь, местонахождение) так же необходимо подавать уведомление.
Уведомление подается в течение пяти рабочих дней с момента приобретения объекта торговли (или возникновения каких-либо изменений). Далее, с момента регистрации уведомления, в течение 5 дней компанию ставят на учет.
С момента постановки на учет в течение пяти плательщик от налогового органа получает свидетельство (форма ТС).
Даже если организация попадает под льготу и не уплачивает торговый сбор, то она все равно обязана встать на учет.
Уведомления можно подать в бумажном или электронном виде с электронной подписью на сайте ФНС РФ. Штрафы за не постановку на учет представлены в таблице.
| Вид нарушения | Размер штрафа |
| За не соблюдения сроков постановки на учет. | 10 000 рублей. |
| За осуществление торговли без постановки на учет. | 10% от дохода в результате торговли за отчетный период, но не более 40 000 рублей. |
| Несвоевременная подача уведомления об изменении параметров торгового объекта. | 200 рублей. |
| Недостоверные данные в уведомлении, повлекшие уплату сбора в неполном размере. | 20% от размера неуплаченного сбора (если это было не умышленно)+ доплата сбора.40% от размера неуплаченного сбора (если это было умышленно)+ доплата сбора. |
Влияние торгового сбора на другие налоги
Другие виды налогов могут быть уменьшены на сумму ТС:
- Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму НДФЛ по итогам квартала, при этом регистрация ИП и торговля должны осуществляться в одном регионе;
- Организации могут уменьшить налог на прибыль с того вида торговли, с которой уплачивается торговый сбор;
- Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», могут уменьшить единый налог. При системе «доходы-расходы» торговый сбор может включаться в «расходы».
Итак, ТС уплачивают предприятия, осуществляющие торговлю через торговые объекты. Чтобы стать плательщиком сбора, нужно встать на учет в инспекцию того региона, где ведется торговля. За не постановку на учет и за неуплату сбора взымаются штрафы.
Сбор платится за квартал, размер сбора не зависит от количества дней торговли в квартале, поскольку определяется умножением ставки на квадратные метры или на количество объектов. Ставки ТС устанавливаются регионом, в котором введен этот вид налога.
Регион также вправе определять объекты торговли, на которые сбор не распространятся. Есть виды налогов, которые уменьшаются за счет торгового сбора. Отчетность по этому виду налога не предоставляется.
Лишь при каких-либо изменениях нужно направлять уведомление в налоговый орган. На сегодняшний день ТС введен в Москве.
Ответы на актуальные вопросы
Вопрос №1. Если магазин не является собственностью, а арендуется, нужно ли платить ТС?
За торговлю с помощью арендованного объекта взымается ТС. Согласно п. 1 ст. 412 НК РФ не имеет значения, находится в собственности торговый объект или нет.
Вопрос №2. Организация торговала несколько дней в квартал, повлияет ли это на сумму сбора?
ТС платится за отчетный квартал, не важно, сколько дней предприятие вело торговую деятельность, в расчет сбора не берется количество дней торговли, только ставка и физический показатель (количество объектов или квадратных метров).
Вопрос №3. Нужно ли платить ТС, если компания осуществляет торговлю с помощью интернет-магазина? Доставка продукции осуществляется почтой и курьером.
В этой ситуации торговый сбор компания платить не должна. Если же отпуск товара осуществляется со склада, покупатель оплачивает его на складе и забирает, то тогда нужно платить ТС.
Вопрос №4. Если компания зарегистрирована в регионе, где нет ТС, но магазин расположен в Москве, нужно ли платить ТС?
Да, нужно. Компания обязана встать на учет в налоговую инспекцию в том регионе, где осуществляется торговая деятельность, и получить свидетельство плательщика ТС. Если она это не сделает, то это будет считаться незаконным предпринимательством и влечет за собой штраф. Если же наоборот, компания зарегистрирована в Москве, а магазин находится за ее пределами, то она освобождается от уплаты ТС.
Вопрос №5. Ларек находится на территории розничного рынка, нужно ли платить ТС?
Законом Москвы введены льготы для некоторых торговых объектов, которые освобождаются от уплаты ТС. В их число входят и объекты торговли, расположенные на розничном рынке, поэтому за ларек платить сбор не нужно.
Разовую торговлю целесообразно осуществлять на рынке или ярмарке выходного дня, чтобы воспользоваться установленной льготой.
Под льготу попадают также объекты, торгующие на ярмарке, в бюджетных учреждениях, торговые автоматы и отделения почтовой связи.
Источник: http://online-buhuchet.ru/kak-rasschitat-torgovyj-sbor/
Торговый сбор в 2019 году: кому платить и как рассчитывать
С 1 июля 2015 года вступила в силу глава 33 НК РФ, посвященная новому обязательному платежу – торговому сбору.
Торговый сбор – это ежеквартальный платеж, который должны перечислять в бюджет ИП и организации, занимающиеся деятельностью, связанной с торговлей. Торговый сбор является местным налогом, поэтому платится он в бюджет того муниципального образования, в котором установлен.
Где введен торговый сбор в 2019 году
Торговый сбор может быть установлен только на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), но для этого им необходимо заблаговременно принять соответствующей местный закон.
По состоянию на 2019 год правовой акт (закон № 62 от 17 декабря 2014 года), устанавливающий торговый сбор, был утвержден только властями города Москвы и вступил в действие с 1 июля 2015 года. Поэтому, если вы торгуете в столице (независимо от того, в какой ИФНС состоите на учете — московской, подмосковной и т.д.) – Вы обязаны платить торговый сбор.
Вполне возможно, что при неплохих поступлениях в бюджет торговый сбор введут и в других муниципальных образованиях, но для этого местным властям потребуется принять соответствующий закон. По имеющейся информации, из-за сложной экономической ситуации в стране, торговый сбор в 2019 году, по-прежнему, будет введен только в Москве.
Кто должен платить торговый сбор
Необходимость в уплате торгового сбора напрямую зависит от 2-х факторов:
- Выбранной системы налогообложения.
- Вида предпринимательской деятельности.
Торговый сбор должны платить только ИП и организации, применяющие ОСНО или УСН.
Плательщикам ЕСХН и предпринимателям на патенте торговый сбор платить не нужно.
Что касается ЕНВД, то, согласно новым правилам, совмещать вмененку и торговый сбор нельзя. Поэтому, если вы применяете ЕНВД, и по вашему виду деятельности в регионе ввели торговый сбор, то с вмененки придется сняться и перейти на другую систему налогообложения.
Таблица 1. Уплата торгового сбора в зависимости от налогового режима
| Общая система налогообложения (ОСН) | Нужно платить |
| Упрощенная система налогообложения (УСН) | |
| Патентная система налогообложения (ПСН) | Не нужно платить |
| Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | |
| Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) | Если в регионе по виду деятельности ЕНВД был введен торговый сбор, то необходимо перейти на другую систему налогообложения |
Торговый сбор необходимо платить ИП и организациям, осуществляющим розничную, мелкооптовую и оптовую торговлю через:
- стационарные торговые объекты, имеющие торговый зал;
- стационарные торговые объекты, не имеющие торговый зал (за исключением автозаправочных станций);
- нестационарные торговые объекты;
- складские помещения.
При этом торговый сбор перечисляется только в том случае, когда конкретный вид деятельности прямо указан в законе. К примеру, в Москве продажа со складов под торговый сбор не подпадает, связано это с тем, что данный вид бизнеса не предусмотрен в правовом акте г. Москвы.
Что касается деятельности розничных рынков, то она также приравнена к торговле. Однако сбором облагаются не сами торговые точки, а непосредственно вся площадь рынка целиком.
Поэтому, вполне можно ожидать, что владельцы рынков не захотят платить торговый сбор из своего собственного кармана и просто распределят эти расходы между торговцами, увеличив им арендную плату или стоимость права на торговлю.
Примечание: в главе 33 НК РФ отсутствуют определения для многих ключевых терминов (площадь торгового зала, что является объектами стационарной торговли и т.д.) поэтому в подобной ситуации представители ФНС рекомендуют ориентироваться на понятия, применяемые для ЕНВД и ПСН (см. ст. 346.27 и ст. 346.43 НК РФ).
Виды деятельности, не облагаемые торговым сбором
Местные власти имеют право устанавливать виды деятельности, в отношении которых торговый сбор платить не нужно:
Согласно закону г. Москвы № 29 от 24 июня 2015 года, от уплаты торгового сбора освободили:
- розничную торговлю через торговые (вендинговые) автоматы;
- торговлю на ярмарках выходного дня, специализированных и региональных ярмарках;
- торговлю в кинотеатрах, театрах, музеях при условии, что по итогам квартала доход от продажи билетов составит не менее 50%;
- торговлю на территории агропродовольственного кластера (овощебазы);
- торговые объекты, расположенные на территории розничных рынков;
- автономные бюджетные и казенные учреждения;
- организации федеральной почтовой связи;
- нестационарные торговые объекты (киоски, палатки, открытые лотки), реализующие печатную продукцию;
- религиозные организации в отношении торговли в культовых зданиях.
Помимо этого от уплаты торгового сбора освободили объекты бытового обслуживания (парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, обуви, часов, ювелирных изделий, ремонт и изготовление металлической галантереи и ключей) при соблюдении следующих условий:
- Основным видом деятельности является оказание бытовых услуг, а не торговля.
- Площадь объекта не превышает 100 кв. метров, а, непосредственно, торговая площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% от общей площади.
Например, салону красоты площадью 50 кв. метров не нужно будет платить торговый сбор если под торговлю сопутствующими товарами (шампуни, кремы и т.д.) отведено не более 5 кв. метров.
- По мнению представителей ФНС, интернет-магазины также не должны платить торговой сбор, но только при условии, что их деятельность не предполагает непосредственного контакта продавца с покупателем (реализация через курьеров или экспедиторов).
- Более того, продажа товаров через интернет-магазин подпадает под описание торговли со склада, а она, как известно, в Москве торговым сбором не облагается.
- Обратите внимание, несмотря на то, что вышеперечисленные виды деятельности являются льготными и освобождены от уплаты торгового сбора, подать уведомление (с указанием соответствующей категории льготы) о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора все равно необходимо.
Что облагается торговым сбором
В качестве базы для расчета торгового сбора берется не реально полученный доход, а сам факт использования торгового объекта. Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли).
Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как:
- Право собственности на торговый объект. Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор.
- Величина полученных доходов. Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли.
- Место регистрации бизнесмена. Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен, в независимости от места жительства предпринимателя (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор).
- Регулярность торговли. Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.
Как рассчитывать торговый сбор в 2019 году (ставки в Москве с 1 июля 2015 года)
Торговый сбор, обязательный к уплате, бизнесмены должны рассчитывать самостоятельно, исходя из установленных в муниципальном образовании налоговых ставок.
Стоит заметить, что местные власти имеют право дифференцировать ставки (вплоть до 0), в зависимости от категории плательщика, торгового объекта, вида деятельности и его места осуществления.
| Объект стационарной и нестационарной торговли без торгового зала | 81 000 руб. | 40 500 руб. | 28 350 руб. | |
| Объект нестационарной торговли без торгового зала | 40 500 руб. | 40 500 руб. | 28 350 руб. | |
| Объект стационарной торговли с торговыми залами | До 50 кв. метров (включительно) | 60 000 руб. | 30 000 руб. | 21 000 руб. |
| Свыше 50 кв. (за каждый кв. метр) | 1 200 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше | 600 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше | 420 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше | |
| Объект развозной и разносной торговли | 40 500 руб. | 40 500 руб. | 40 500 руб. | |
| Розничные рынки (за каждый кв. метр) | 50 руб. | 50 руб. | 50 руб. |
Обратите внимание, что при расчете торгового сбора по деятельности, в отношении организации розничных рынков, ставка по сбору подлежит индексации на коэффициент-дефлятор текущего года. В 2019 году указанное значение составляет – 1,371.
Постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора (уведомление)
Для постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора необходимо подать специальное уведомление по форме ТС-1 в налоговую инспекцию.
Данный документ можно подать следующими способами:
- лично в бумажной форме;
- по почте регистрируемым отправлением с описью вложения.
- в электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).
Примечание: во многих налоговых инспекциях установлены компьютеры, на которых также можно заполнить и распечатать уведомление.
Срок подачи уведомления
Уведомление подается в течение 5 рабочих дней после начала осуществления торговой деятельности. Бизнесменам, которые вели деятельность до 1 июля 2015 года, нужно было подать уведомление до 7 июля 2015 года.
Куда подается уведомление
Если деятельность ведется через стационарный объект, уведомление подается в ИФНС по месту нахождения этого объекта, а если через нестационарный, то по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.
Если объектов торговли несколько, то подается одно уведомление, но с указанием сразу всех объектов. Местом подачи уведомления в этом случае будет налоговая инспекция, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.
Примечание: уведомление также подается, если меняется площадь объекта или появляется новая торговая точка. В случае изменения местонахождения объекта сначала пишется уведомление о снятии его с учета и только потом подается уведомление в ИФНС по новому адресу.
В течение 5 рабочих дней после подачи уведомления налоговая инспекция должна выдать свидетельство плательщика торгового сбора. Свидетельство выдается на руки или отправляется по почте.
Штраф за несвоевременную подачу уведомления
Уклоняться от подачи уведомления не имеет никакого смысла. Большинство торговых объектов и так находятся под контролем налоговой инспекции, которая прекрасно осведомлена о том, какая деятельность на них ведется.
Кроме этого выявлением нелегальных торговцев теперь ещё занимается и Департамент экономической политики и развития г. Москвы, который в случае их обнаружения самостоятельно передаст сведения в ФНС.
- За несвоевременную подачу уведомления и осуществление торговли без необходимого свидетельства налоговая инспекция может выписать штраф, размер которого составляет 10% от доходов, полученных за период нелегальной работы, но не менее 40 000 рублей.
- Также за не представление уведомления дополнительно предусмотрен штраф в размере 200 рублей.
- Примечание: штрафные санкции могут быть предъявлены, только если была проведена выездная проверка и составлен соответствующий акт об отсутствии разрешительных документов.
Помимо штрафов существуют иные санкции за работу без уведомления ФНС. Например, тем, кто не подал уведомление, запрещено уменьшать основной налог на сумму уплаченного торгового сбора.
Оплата торгового сбора в 2019 году
Торговый сбор нужно платить ежеквартально в срок до 25 числа первого месяца, следующего квартала. В первый раз его нужно было заплатить до 26 октября 2015 года (перенос с воскресенья).
- 182 1 05 05010 02 1000 110 – торговый сбор;
- 182 1 05 05010 02 2100 110 – пени по торговому сбору;
- 182 1 05 05010 02 3000 110 – штрафы по торговому сбору.
Отчетность по торговому сбору
Никакой специальной отчетности (кроме подачи уведомления) по торговому сбору сдавать не нужно.
Единственное, если вы захотите уменьшить основной налог на уплаченный торговый сбор, то, скорее всего, эту информацию потребуется отразить в соответствующей налоговой декларации.
Уменьшение налогов на торговый сбор
За тот квартал, в котором был уплачен торговый сбор, можно уменьшить следующие налоги:
- налог на прибыль для организаций;
- налог на доходы физлиц (НДФЛ) для ИП;
- единый налог по УСН, если выбран объект обложения «Доходы».
Примечание: налог по УСН «Доходы» можно уменьшить только в том случае, если налог и торговый сбор платятся в один и тот же бюджет. Например, ИП зарегистрированный в Московской области, не вправе уменьшить налог, если он ведет торговую деятельность и платит сбор в Москве.
Прямого указания о том, что на величину торгового сбора можно уменьшить налог по УСН с объектом «Доходы минус расходы» нет. Поэтому, пока не появились официальные разъяснения, уплаченный торговый сбор можно учитывать только в понесенных расходах.
Обратите внимание, уменьшить налог можно только за тот квартал, в котором был перечислен торговый сбор. Поэтому, если сумма торгового сбора окажется больше, чем исчисленный налог, то перенести оставшийся торговый сбор для уменьшения налога в следующем квартале будет нельзя.
Снятие с учета в качестве плательщика торгового сбора
Для снятия с учета в качестве плательщика торгового сбора необходимо подать специальное уведомление по форме ТС-2 в налоговую инспекцию. Данное уведомление подается в течение 5 рабочих дней после прекращения торговой деятельности.
Источник: https://www.malyi-biznes.ru/torgoviy-sbor/
Торговый сбор 2019: кому и когда платить, как посчитать и можно ли вычесть из налога
Введение торгового сбора уже давно перестало быть новостью № 1 и перешло в разряд рабочих моментов тех предпринимателей, которые попадают под его действие. Что это за сбор? Где его ввели? Как его рассчитывать и платить? Попробуем рассказать об основных моментах.
Торговый сбор – это новый вид налоговых платежей, который является обязательным! По классификации ст.
15 НК его причисляют к местным налогам, что означает следующее: сбор могут установить в любом населенном пункте на основании решения местных властей.
Для трех городов федерального значения требуется издание регионального закона. На сегодняшний момент сбор введен только в Москве (см. закон г. Москва № 62 от 17.12.2014 г.).
Торговый сбор обязателен к уплате ИП и организациями, которые работают в торговой сфере. Сбор действует для любого вида торговли (опт / розница), способ продвижения (стационарная / нестационарная сеть) и вид реализуемого товара никакого значения не имеют. Но, как и всегда, есть отдельные исключения.
Важно! Кто освобождается от торгового сбора? Сбор не платят ИП на патенте, а также ИП и юрлица на ЕСХН. Еще один важный момент: сбор признается несовместимым с ЕНВД. Что это означает? Если вы согласно местным нормативным актам по своей деятельности должны перечислять в бюджет торговый сбор, то использовать вмененку в отношении этой деятельности вы не можете!
Перечень видов торговли, попадающих под торговый сбор, приведен в ст. 413 НК РФ. Окончательный список необходимо смотреть в местном нормативном акте. В целом, там окажется торговля через стационарную сеть с залом или без него, торговля через нестационарную сеть, реализация товаров с товарных складов.
В законе по г. Москва ставки по торговле со складов не приводятся – в отношении этой деятельности сбор платить не надо.
По остальным видам торговли ставки установлены согласно территориальному распределению по административным округам города, отдельно выделена разносная / развозная торговля.
При введении торгового сбора в вашем населенном пункте ознакомление с нормативным актом, утверждающим его порядок исчисления, обязательно! Многие нюансы прописываются непосредственно в местном нормативном акте.
Здесь же важно изучить информацию о льготных категориях налогоплательщиков.
Что касается торгового сбора в Москве, то под льготы попала торговля через автоматы, ярмарки (специализированные, региональные, выходного дня), торговля через объект на розничном рынке и торговля разносного характера, осуществляемая в автономных / бюджетных / казенных учреждениях. По поводу розничных рынков следует сделать следующее уточнение: ИП, арендующий точку на таком рынке, сбор не платит, а компания, управляющая рынком, — платит.
Надо ли вставать на учет?
Постановка на учет как плательщика сбора – обязательное требование! На это ИП и организациям дается 5 рабочих дней. То есть, московским предпринимателям эту процедуру необходимо осуществить сейчас до 7 июля.
В налоговую представляется заявление, в котором прописывается вид торговли и характеристика торгового объекта.
Если в дальнейшем происходят какие-либо изменения, влияющие на размер сбора, вы в обязательном порядке также в течение 5 дней сообщаете об этом налоговикам.
Встать на учет надо в любом случае, даже если вы уже обращались в инспекцию по каким-либо другим основаниям: если стоите, то вам нужно повторно встать на учет именно как плательщик сбора.
В какую налоговую нести заявление?
Это зависит от факта наличия недвижимости, используемой в торговле:
- если такая недвижимость есть, то нужно идти в инспекцию по месту нахождения этого торгового объекта;
- если такой недвижимости нет, то обращайтесь в налоговую по месту нахождения / жительства.
Свидетельство о том, что вас поставили учет, должно быть выдано в течение стандартных пяти рабочих дней.
В какой форме подавать заявление?
Официально утвержденных документов пока нет, поэтому допускается составление заявления произвольного вида, но налоговики советуют использовать рекомендуемые бланки:
- ТС-1 – для ИП и юрлиц, встающих на учет;
- ТС-2 – для ИП и юрлиц, снимающихся с учета.
Порядок их заполнения можно посмотреть в Письме ФНС России № ГД-4-3/10036 от 10.06.2015 г.
Если вы решаете прекратить ведение деятельности, по которой ранее у вас возникла обязанность уплачивать сбор, вам также необходимо уведомить налоговиков в течение 5 дней. С даты прекращения деятельности, которую вам необходимо указать при составлении заявления, вас снимут с учета как плательщика сбора.
Если вы не отнесете вовремя заявление или будете уклоняться от этой процедуры, то налоговики будут вынуждены поставить вас на учет в принудительном порядке.
Введение торгового сбора предусматривает наличие специального органа, который будет контролировать тех, кто не состоит на учете как плательщик сбора.
Во избежание проблем и привлечения к ответственности, рекомендуется вовремя подготовить необходимое заявление.
Как посчитать торговый сбор?
Для начала следует разобраться с объектом налогообложения в данной ситуации. По сути, объектом обложения сбором здесь является факт использования торгового объекта.
Какой был у вас объем реализации в течение квартала, какие товары вы продавали – не важно. Не важно, даже если воспользовались вы этим объектом торговли пару раз за весь квартал.
Расчет торгового сбора никаким образом не зависит от реального времени использования объекта торговли.
Сбор рассчитывается и платится по каждому торговому объекту. Для этого нужно знать вид торговли и характеристику (а также местонахождение) объекта.
По этим параметрам в местном нормативном акте легко найти ставку сбора. Ставка может быть указана как за весь торговый объект, так и за квадратный метр площади.
Во втором случае нужно будет произвести расчеты, умножив ставку на общую площадь помещения.
Сбор уплачивается раз в квартал, отчетного периода нет, никакую отчетность сдавать не надо. Основанием платежа в бюджет является свидетельство о постановке на учет.
Сумму сбора необходимо заплатить по реквизитам налоговой, где вы вставали на учет, строго до 25 числа месяца, идущего за облагаемым кварталом. За просрочку платежа налоговики могут начислить пени.
Важно! Оплата сбора осуществляется либо добровольно, либо в принудительном порядке — заплатить его все равно придется. В первом случае вы сами встаете на учет, считаете и платите сбор.
Вторая ситуация касается тех, кто на учет не встал – и налоговики сделали это принудительно.
В этом случае налоговая сама считает величину сбора и присылает требование об уплате, на исполнение которого предпринимателю отводится 8 рабочих дней.
Сбор можно вычесть из налога
Торговый сбор разрешается вычесть из суммы налоговых обязательств перед бюджетом. Юрлица и ИП на общем режиме, когда будут считать налог на прибыль или НДФЛ соответственно, могут принять сумму сбора к вычету. Для налога на прибыль это можно сделать только в той части, которая идет в бюджет региона. Для осуществления вычета требуется выполнение трех условий:
- сбор должен быть рассчитан и представлен в уведомлении о постановке на учет (при принудительной постановке на учет принять сумму сбора к вычету нельзя!);
- сбор требуется заплатить в бюджет до момента перечисления основного налога;
- юрлицо или ИП должны иметь достаточную для уменьшения сумму налога.
Важно! Если в квартале у вас получился убыток или сумма налога меньше сбора, который вы хотите принять к вычету, то торговый сбор можно перенести на следующий квартал. В течение года суммы сбора можно переносить, на следующий год – нельзя!
Для ИП и юрлиц на упрощенке действует несколько другой порядок. При УСН «доходы-расходы» сбор относится на расходы. При УСН «доходы» сумма сбора участвует в уменьшении налога вместе с взносами по страховым фондам.
В ситуации, когда ведется несколько видов деятельности, а сбор уплачивается только по одной, придется заниматься раздельным учетом доходов / расходов. Принять сумму сбора к вычету можно будет только по отношению к части налога, относящейся к торговой деятельности.
Для возможности принятия сбора к вычету ИП или юрлицо также должны быть поставлены на учет добровольно.
Источник: http://IDeiforbiz.ru/torgovyi-sbor-2016-2017-komy-i-kogda-platit-kak-poschitat-i-mojno-li-vychest-iz-naloga.html
Торговый сбор в москве в 2019 году: ставки, таблица, кто и как платит, пример расчета
Повышен торговый сбор в Москве в 2019 году в отношении розничных рынков. В статье – наглядная таблица (в ней — все ставки сбора), а также бесплатные образцы документов, справочники и полезные ссылки.
Внимание! Правильно рассчитаться по торговому сбору вам помогут:
По правилам Налогового кодекса обязанность платить торговый сбор может быть установлена в трех федеральных городах (г. Севастополь, г. Санкт-Петербург, г. Москва), а также в любом из российских муниципальных образований. Ими считаются муниципальные районы, города (в них могут быть выделены внутригородские районы и территории), поселки городского типа и села.
Чтобы установить требования по внесению платежа, муниципальные власти или власти федеральных городов должны издать свои нормативные документы. Однако пока что такие документы издали только власти г. Москвы. Поэтому сейчас платить сбор в России должны только фирмы и предприниматели, работающие в Москве.
Торговый сбор в Москве в 2019 году: кто платит
В соответствии с Налоговым кодексом этот платеж вносят фирмы и предприниматели, ведущие торговую деятельность, если они хотя бы раз в квартале задействовали в своей торговле движимый объект или объект недвижимости, находящийся на территории, где действует торговый сбор. Исключение – предприниматели, работающие на ПСН или на ЕСХН, а также продающие товары на автозаправках без зала для торговли. Им разрешено платеж не вносить.
Так как сейчас торговый сбор установлен только в Москве, его вносят фирмы и предприниматели, задействовавшие в продажах хотя бы раз в квартал движимые или недвижимые объекты, находящиеся в Москве. Из них могут не вносить платеж предприниматели, ведущие торговлю и при этом работающие на ПСН или на ЕСХН, а также продающие товары на автозаправках без зала для торговли.
Ответ на вопрос, кто платит торговый сбор в Москве в 2019 году, зависит еще и от того, какую именно торговлю ведут фирмы и предприниматели. Под этот обязательный платеж подпадает только строго определенная торговая деятельность, в том числе:
- оптовая;
- мелкооптовая;
- розничная.
Подробнее об этом читайте в таблице 1.
Таблица 1. Торговый сбор в Москве в 2019 году: кто платит
| Вид торговли | Пояснение |
| Через стационарную сеть с залами для торговли | С применением зданий (строений), которые:
Это могут магазины или павильоны |
| Через стационарную сеть без залов для торговли | С применением зданий (строений), где нет помещений для торговли. Это, в том числе:
|
| Через нестационарную торговую сеть | Разносная и развозная торговля |
| Отгрузка со склада | На складе может быть создан пункт выдачи товаров |
| Деятельность управляющих компаний на городских рынках | Рынок – это объект с торговыми местами, где продаются товары (выполняются услуги, работы) по договорным ценам |
Закон Москвы о торговом сборе представлен в окне ниже, этот документ можно скачать:
Торговый сбор в Москве в 2019 году: ставки
Тарифы платежа в Москве утверждены законом от 17.12.14 No 62. Большая часть из них установлена в фиксированном размере. Исключение – тарифы по деятельности управляющих компаний на городских рынках. Эти ставки по правилам Налогового кодекса каждый год индексируются на коэффициент-дефлятор. В 2019 году дефлятор по приказу Минэкономразвития составляет 1,317.
Все тарифы московского платежа приведены в таблице 2.
Таблица 2. Торговый сбор в Москве в 2019 году: ставки
| Район Москвы | Вид бизнеса | Торговый сбор в Москве в 2019 году: ставки за квартал |
| Центральный округ | Продажи в рамках стационарной сети без залов (кроме АЗС) | 81 000р. за объект |
| Продажи в рамках нестационарной сети (кроме торговли вразвоз и вразнос) | 81 000р. за объект | |
| Продажи в рамках стационарной сети с залами до 50 кв. м площадью включительно | 60 000р. за объект | |
| Продажи в рамках стационарной сети с залами больше 50 кв. м площадью | 1200р. за кв. м площади зала в пределах 50 кв. м | |
| 50р. за кв. м площади зала сверх 50 кв. м | ||
| Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский округа | Продажи в рамках стационарной сети без залов (кроме АЗС) | 28 350р. за объект |
| Продажи в рамках нестационарной сети (кроме торговли вразвоз и вразнос) | 28 350р. за объект | |
| Продажи в рамках стационарной сети с залами до 50 кв. м площадью включительно | 21 000р. за объект | |
| Продажи в рамках стационарной сети с залами больше 50 кв. м площадью | 420р. за кв. м площади зала в пределах 50 кв. м | |
| 50р. за кв. м площади зала сверх 50 кв. м | ||
| Южный округ | Продажи в рамках стационарной сети без залов (кроме АЗС) | 40 500р. за объект |
| Продажи в рамках нестационарной сети (кроме торговли вразвоз и вразнос) | 40 500р. за объект | |
| Продажи в рамках стационарной сети с залами до 50 кв. м площадью включительно | 30 000р. за объект | |
| Продажи в рамках стационарной сети с залами больше 50 кв. м площадью | 600р. за кв. м площади зала в пределах 50 кв. м | |
| 50р. за кв. м площади зала сверх 50 кв. м | ||
|
Продажи в рамках стационарной сети без залов (кроме АЗС) | 28 350р. за объект |
| Продажи в рамках нестационарной сети (кроме торговли вразвоз и вразнос) | 28 350р. за объект | |
| Продажи в рамках стационарной сети с залами до 50 кв. м площадью включительно | 21 000р. за объект | |
| Продажи в рамках стационарной сети с залами больше 50 кв. м площадью | 420р. за кв. м площади зала в пределах 50 кв. м | |
| 50р. за кв. м площади зала сверх 50 кв. м | ||
|
Продажи в рамках стационарной сети без залов (кроме АЗС) | 40 500р. за объект |
| Продажи в рамках нестационарной сети (кроме торговли вразвоз и вразнос) | 40 500р. за объект | |
| Продажи в рамках стационарной сети с залами до 50 кв. м площадью включительно | 30 000р. за объект | |
| Продажи в рамках стационарной сети с залами больше 50 кв. м площадью | 600р. за кв. м площади зала в пределах 50 кв. м | |
| 50р. за кв. м площади зала сверх 50 кв. м | ||
| По всему городу |
|
40 500р. за объект |
| Деятельность управляющих компаний на городских рынках | 65,85р.* за кв. м площади рынка |
* 65,85 руб. (50р. × 1,317) с учетом дефлятора, установленного Минэкономразвития на 2019г.
Кто не платит торговый сбор в Москве в 2019 году
Московские власти установили большое количество льгот платежу для фирм и предпринимателей. Эти льготы зависят от вида торговли, вида бизнеса, доли дохода от торговли и площади спецоборудования. По торговому сбору в Москве в 2019 году возможны следующие освобождения.
- По отдельным видам торговли:
- по отгрузкам со склада;
- через вендинговые автоматы;
- на специализированных ярмарках;
- на ярмарках выходного дня;
- на региональных ярмарках;
- на городских рынках;
- прессой через киоски «Печать».
- По отдельным видам бизнеса:
- структуры почтовой связи федерального уровня;
- автономные учреждения;
- казенные учреждения;
- бюджетные учреждения;
- религиозные структуры при продажах на территории храмов и прилегающих участков.
- Продажа билетов в:
- театрах,
- кинотеатрах,
- планетариях,
- музеях,
- цирках,
если доход от продажи билетов – не меньше 50% общего дохода фирмы или предпринимателя.
- Продажа в розницу печатной продукции:
- газет;
- книг;
- журналов;
- букинистических книг,
если доход от продажи такой продукции – не меньше 60% общего дохода фирмы или предпринимателя. При этом под выкладку и демонстрацию печатной продукции должно быть выделено не менее 60% площади торгового объекта, а фирма или предприниматель должны в обязательном порядке работать через онлайн-кассы.
- Оказание услуг:
- салонами красоты,
- парикмахерскими;
- прачечными;
- химчистками;
- ателье;
- обувных мастерских;
- пунктами окрашивания текстильных и меховых изделий;
- пунктами ремонта часов;
- пунктами ремонта ювелирных вещей,
если под выкладку и демонстрацию продукции выделено не менее 10% площади торгового объекта, которая не должна превышать 100 кв. м.
Как рассчитать торговый сбор в Москве в 2019 году
Покажем на примерах, как считать сумму платежа при ведении продаж в Москве в магазинах и в торговых палатках.
Пример 1
ООО «Символ» продает мебель в московском районе Марьино Юго-Восточного округа. Площадь торгового зала магазина – 250 кв. м.
Ставка платежа по магазинам в Марьино на квартал составляет:
- 600р. за кв. м в пределах площади 50 кв.м;
- 50р. за каждый кв. м сверх лимита.
Значит, «Символ» вносит за квартал платеж в сумме 40 000р. (600р. х 50 кв. м + 50р. х 200 кв. м).
Расчет платежа при работе в торговых палатках проще.
Пример 2
У ООО «Символ» работает две торговых палатки – в Марьино и в Некрасовке (оба района входят в Юго-Восточный округ).
Ставка платежа по торговым палаткам в Некрасовке – 21 000р. за одну палатку в квартал; в Марьино – 40 500р. за одну палатку в квартал.
Значит, «Символ» вносит за квартал платеж в сумме 61 500р. (21 000р. + 40 500р.).
Полезные документы
Ознакомившись со ставками торгового сбора в Москве в 2019 году, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:
Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1651-torgovyy-sbor-moskve-2019-stavki-tablitsa
Загрузка...
