Возмещение затрат учредителю-иностранцу

В настоящее время не является особой редкостью наличие в штате российской компании иностранных работников (мигрантов).

Причин приема на работу таких сотрудников может множество. Для некоторых работодателей важна интеллектуальная составляющая у трудящегося, когда из числа российских граждан не были найдены подходящие работники.

Иные компании стремятся нанять на работу иностранцев, отталкиваясь от физических способностей.

Существуют определенные правила, нюансы и тонкости приема на работу иностранцев, а также продолжения их трудовой деятельности у российского работодателя.

Нередко руководящий состав предприятий задается таким вопросом, как списать расходы на иностранных сотрудников.

Перед тем, как получить ответ на него, стоит немного разобрать в отличиях трудоустройства россиян, и кто таковыми не являются.

Патентная система

Итак, для начала стоит сказать, что большинство иностранцев трудятся на территории Российской Федерации на основе патента. Это такой документ, который дает право мигранту абсолютно легально трудиться в пределах нашей страны. Чтобы его получить, необходимо знать определенные правила, этапы и способы.

Сейчас в Российской Федерации можно выделить условно такие категории иностранцев:

Прибывая на территорию нашего государства без оформления визы с целью осуществления трудовой деятельности, получение патента на работу является обязательным. При этом устроиться на работу иностранец может как у работодателя, являющегося юридическим лицом, так и у индивидуального предпринимателя, то есть у физического лица.

Однако с 2016 года введены некоторые ограничения, которые касаются территории действия трудового патента. Так, в нем указывается та местность, где иностранный гражданин имеет право законно работать.

Так, например, мигрант может трудиться либо на территории Москвы, либо в Московской области. Использовать оба варианта не представляется возможным на основании действующих в Российской Федерации законодательных норм.

Таким примером может служить трудоустройство только в Санкт-Петербурге или только в Ленинградской области.

В противном случае, при нарушении территориальной привязки патента, иностранный гражданин может быть подвергнут выдворению за пределы России или на него может быть наложен штраф в размере 7 000 рублей.

К тому же, может быть предусмотрен полный запрет на посещение российского государства от 3 лет до целого десятилетия.

Если у мигранта есть желание трудиться в разных местностях, то для каждой территории стоит оформлять отдельный патент.

В 2019 году патентная система не затрагивает тех безвизовых мигрантов, чьи страны входят в состав Таможенного союза. Другими словами, такие государства подписали особое соглашение об упрощении перехода границ между ними и присвоили гражданам более привилегированный статус по сравнению с иными мигрантами.

В патенте на работу с недавнего времени указывается специальность представителя иностранного государства. А срок его действия максимально составляет 12 месяцев.

Помощь работодателя в получении патента иностранным работником и списание расходов на него

Для большинства иностранных граждан получение такого документа, как патент на работу – это сложный процесс. Не зная российских законов, изучить их в кратчайший срок довольно непросто. Чтобы избежать долгих процедур оформления патента и исправления недочетов и ошибок, потенциальные иностранные работники надеяться на помощь российских предприятий или посредников.

Работодатели часто оказывают содействие мигрантам и берут на себя расходы, понесенные за услуги посредников в сфере миграции и легализации трудовой деятельности иностранных граждан на территории Российской Федерации. После успешных процедур и получения патентов компания начинает решать вопрос списания данных расходов. Этот вопрос довольно актуален и неоднозначен в своем понимании.

Так, некоторые разъяснения были даны Федеральной налоговой службой. Ее комментарии сводятся к тому, что списание – это не совсем верный ход с точки зрения законодательства РФ.

Так, фактически оплата услуг посредников при получении патента на легальное трудоустройство – это затраты в пользу конкретного физического лица и в его интересах.

Полагается, что учитывать эти суммы как прочие довольно рискованно, даже если есть грамотно оформленные договоры и акты об оказании таких посреднических услуг.

При разрешении вопроса о компенсации данных затрат предлагается такой план действий. Заключается он в том, чтобы привязать расходы с заработной платой иностранного работника.

При этом, обязательно стоит учесть, что взносы в фонты и удержание НДФЛ – это обязательные условия правильного ведения бухгалтерского учета любой российской компании и индивидуального предпринимателя.

Затраты

Привлечение иностранного работника российским работодателем непременно влечет за собой определенные расходы.

Так, предприятие на территории Российской Федерации в лице своих уполномоченных сотрудников должны учитывать затраты:

• на получение специального разрешения, чтобы использовать у себя в компании труд иностранцев;
• на оформление приглашения мигранту, на основании которого он может въехать на территорию РФ и вести трудовую деятельность на законных основаниях;
• на оформление разрешения трудиться, если гражданин иностранного прибывает в «визовом» режиме.

Именно относительно «визовых» мигрантов наблюдается большая вовлеченность работодателя для привлечения такого работника. При этом стоит учитывать, что существуют квоты для «визовых» представителей на каждый год.

Существует ошибочное мнение о том, что иностранцы могут принести компании экономию, если будут трудиться у них. Это вовсе не так.

Стоит подчеркнуть, что законодатель бы такого точно не допустил, так как труд мигранта мог бы составить отличную конкуренцию российским гражданам.

В Российской Федерации не должно быть никакой дискриминации собственных граждан в отношении получения рабочих мест, так как это напрямую зависит от поддержания должного уровня жизни россиян.

Как уже понятно, экономия в финансовом плане для работодателей со штатом иностранцев отсутствует. В некотором роде, можно даже говорить и о затратах на них в большем размере.

Так, ставка налога на доходы физических лиц равна 13%. Однако стоит учесть, что иностранный гражданин, оформивший патент и работающий менее полугода на российском предприятии, его доход подлежит налогообложению в размере 30%. После 6 месяцев ставка равна 13%.

Удержание НДФЛ всегда производит работодатель. Но ситуация с патентом немного осложняет стандартную ситуацию.

Так, получается, что мигрант внес так называемый «аванс» по налогу на доход физических лиц в виде взноса за свой патент.

Поэтому бухгалтерии работодателя очень важно правильно рассчитать заработную плату иностранца, чтобы она была таковой, чтобы НДФЛ от нее равнялся стоимости патента.

Но это еще не все. Необходимо обратиться в налоговый орган за получением разрешения на налоговый вычет за патент. Практика показывает, что не в 100% случаев таковое разрешение можно получить.

Если поступит отрицательный результат по налоговому вычету, то налогообложение будет исчисляться в двойном размере:

• за оплату патента на трудоустройство;
• НДФЛ при получении дохода в вид заработной платы иностранца.

Имеют место и страховые взносы на работающих легально мигрантов.

Общая картина выглядит таким образом:

• обязательно оформляется СНИЛС, так как на представителей иных государств, трудящихся в Российской Федерации, распространяются законодательные нормы относительно пенсионного страхования;
• работник-мигрант самостоятельно оформляет себе медицинский полис. Исключение составляют только граждане Армении, Казахстана и Беларуси. Их медицинские полисы приравнены к российским;
• осуществление взносов в Фонд социального страхования. Ставка равна 1,8% для иностранцев.

Так, предприятиям российской экономики должны в обязательном порядке соблюдать данные требования.

Аренда жилья иностранного работника

Российские компании нередко заключают договоры найма жилых помещений для своих сотрудников, в том числе и иностранных. В последующем приходится решать вопрос о том, как списывать данные расходы на своем предприятии. Так, для начала нужно понять, как учитывать данные расходы.

Вариантов может быть несколько:

• расходы на аренду жилой площади включены в оклад работника;
• компенсация работодателем прописана в трудовом договоре с мигрантом.

О том, каким способом будет осуществляться налогообложение в данном случае, нет единого подхода ни в налоговой, ни в судебной практике.

Предлагается применять:

• налог на прибыль организаций;
• налог на доход физических лиц.

В настоящее время оба варианта имеют право на существование. Однако необходимо правильно оформлять документы, чтобы при проведении налоговых проверок не были выявлены нарушения, не последовали судебные тяжбы и, как следствие, штрафные санкции для компаний.

Если расходы по договору найма жилья для иностранца включать в фонд оплаты труда работника, то их можно легко и просто вычитать из итоговой суммы. Но стоит помнить, что в данной сумме нужно учитывать и НДФЛ, и страховые взносы. При том, что налоговая база по налогу на прибыль также включается.

Второй вариант выглядит более привлекательным для работодателей. Он предполагает, что выплачивать налог на доход физических лиц нет необходимости, а равно и страховые взносы. Только есть один очень важный нюанс.

Для налоговых органов необходимо подробное документальное подтверждение.

В список должны входить договоры найма и прочая документация, из которой будет следовать наличие интереса работодателя предоставлять жилье иностранцу, а не в его личных целях.

Кроме того, в налоговую нужно предоставлять подтверждение внесения оплат.

Однако если один раз детально и вдумчиво разобраться во всех тонкостях данного миграционного вопроса, понять алгоритм действий и возможность списания расходов, то можно без осложнений и ошибок принимать на работу мигрантов из любых стран: с визовым режимом с Российской Федерацией или безвизовым для представителей отдельных стран.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://passportrus.ru/migracija/trudoustrojstvo/kak-spisat-rashody-na-inostrannyh-rabotnikov/

Как оплатить «командировку» учредителя общества | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2013 г

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 февраля 2013 г.

Содержание журнала № 4 за 2013 г.

Учредитель (участник) вашей организации, не состоящий в ее штате, время от времени ездит в другие города по делам компании. А перед вами руководство поставило задачу оплачивать за счет фирмы его проезд, проживание, телефонные переговоры в поездке и т. п. (либо возместить ему потраченную на это сумму), а также выплачивать суточные.

Проблема в том, что это — не командировка, ведь в командировку можно отправить только работникаст. 166 ТК РФ. Поэтому и расходы учредителя на такую поездку фирма не вправе учесть как командировочные. Нельзя также выдать ему деньги на эти расходы наличными под отчет: подотчетником тоже может быть только работникп. 4.4 Положения ЦБ от 12.10.2011 № 373-П.

Придайте нужную форму поездкам учредителей, и сможете спокойно списать расходы на них за счет фирмы

Если же оплатить затраты учредителя на такую «командировку» и выдать ему суточные на основании одного только распоряжения директора, то налоговики наверняка расценят это как оплату за счет фирмы его личных расходов, поэтому:

• потребуют удержать с этих сумм НДФЛп. 1 ст. 210, ст. 211 НК РФ. А если удержать налог невозможно (например, фирма оплатила билеты и проживание со своего расчетного счета и до конца года никаких выплат учредителю не будет), по окончании года — сдать на него справку 2-НДФЛ с сообщением о невозможности удержать налогп. 5 ст. 226 НК РФ;
• исключат эти суммы из налоговых расходов как переданные безвозмездноп. 16 ст. 270, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ;
• не согласятся с вычетом НДС по расходам на билеты, проживание, бензин и т. п.

Страховые взносы платить, правда, не придется, поскольку это выплата не по трудовому договоруп. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Как оформить «командировочные» отношения с учредителем, чтобы и расходы списать в налоговом учете, и вычетом НДС воспользоваться, и НДФЛ с возмещаемых сумм не удерживать? Ведь, по сути, это расходы самой фирмы, а не учредителя.

СПОСОБ 1. Принимаем учредителя на работу на неполную ставку с символическим окладом

К примеру, советником директора на 0,1 ставки. Тогда расходы на его поездки — это обычные командировочные и суточные, а наличные на них можно спокойно выдавать под отчет.

При этом зарплата за полностью отработанный месяц не должна быть меньше МРОТ, закрепленного в региональном соглашениистатьи 133, 133.1 ТК РФ. Так что если трудовой договор будет, к примеру, на 1/10 ставки, то допустимо, чтобы зарплата советника была на уровне 1/10 МРОТ. И по данным табеля он должен отработать не более 1/10 месячного рабочего времени.

Если необходимо оформить разовую поездку учредителя, достаточно заключить с ним срочный трудовой договор. Основание его заключения — выполнение временных работстатьи 58, 59 ТК РФ.

Налоги. НДФЛ и страховые взносы с минимальной зарплаты наверняка будут ощутимо меньше потерь на НДФЛ, НДС и налоге на прибыль с расходов на поездку, выплаты по которой учтены как личный доход учредителя. Однако придется сдавать отчетность по НДФЛ, взносам и сведения персонифицированного учета.

Оформление. В трудовом договоре укажите обязанности, соответствующие тем задачам, для решения которых учредитель ездит в командировки. Например, участие в переговорах, подготовка для директора аналитических заключений о целесообразности заключения сделки.

СПОСОБ 2. Заключаем с учредителем гражданско-правовой договор на каждую поездку

По такому договору учредитель должен сделать для вашей фирмы то, ради чего он, собственно, и отправляется в поездку (в отличие от предыдущего способа это будет уже не командировка). А фирма по договору обязана:

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2013/4/657-oplatiti_komandirovku_uchreditelja_obschestva.html

Возврат учредителям расходов на открытие ООО

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 ГК РФ юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации. Именно с этого момента предприятие начинает вести учет своих доходов и расходов.Учредители фирмы могут рассчитывать на возмещение организационных расходов из будущих доходов созданного предприятия. Расходы по регистрации фирмы, осуществленные до момента ее государственной регистрации, не могут быть признаны расходами предприятия по его регистрации, поскольку оно на момент осуществления расходов еще не создано.Некоторые специалисты полагают, что если в уставных документах организации не написано, что деньги, истраченные при создании фирмы, являются вкладом в ее уставный капитал, то и списать их в бухгалтерском учете нельзя. Ведь признавать в бухгалтерском учете можно только затраты предприятия. А фирма считается созданной лишь с момента государственной регистрации, как следует из статьи 51 ГК РФ. Деньги же, израсходованные до этого момента, вообще нигде не учитываются.Однако фирма может вернуть своему учредителю потраченные им деньги, связанные с регистрацией предприятия и израсходованные до момента его регистрации, за счет уже собственных средств. И тогда расходы фирмы по возмещению таких затрат учредителей должны быть включены в состав внереализационных расходов. Это следует из того, что:

в пункте 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 года N 33н, приведен ограниченный перечень случаев выбытия активов, не признаваемых расходами организации;

в Плане счетов, утвержденном приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года N 94н, не предусмотрено покрытие каких-либо затрат предприятия за счет средств нераспределенной прибыли.При этом надо будет сделать проводки:

Дебет 91 Кредит 76 — на сумму расходов учредителя, связанных с созданием предприятия, осуществленных до его регистрации;

Дебет 76 Кредит 50 (51) — на сумму средств, выданных учредителю в возмещение понесенных им расходов, связанных с созданием фирмы.

Если организационные расходы, которые не являются вкладом одного из учредителей в уставный капитал фирмы, еще можно учесть в бухгалтерском учете предприятия как внереализационные, то в налоговом учете они в любом случае не признаются в качестве расходов, так как осуществлялись в тот период времени, когда самой фирмы еще не существовало.

Ведь, согласно статье 252 НК РФ, расходами признают затраты налогоплательщика. А налогоплательщиком организация станет опять-таки только после государственной регистрации. Кроме того, расходы должны быть подтверждены документами, выписанными на фирму. Но пока она еще не создана, это условие выполнить невозможно.

Так как компенсацию учредителю затрат на организацию фирмы, все же можно отнести к внереализационным расходам, а в налоговом учете этого сделать однозначно нельзя, то при расчете налога на прибыль возникнет постоянная разница.

Другими словами, придется применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 года N 114н.

По тем же самым причинам нельзя принять к вычету и НДС, уплаченный при осуществлении рассматриваемых затрат.

Пример 1

Для юридического оформления ООО «Мечта» его учредитель — г. Надеждин — в сентябре 2009 года понес следующие затраты:1) оплатил консультацию по формированию пакета учредительных документов — 3600 руб. (в том числе НДС — 550 руб.);2) оплатил государственную пошлину за регистрацию в налоговой инспекции — 2000 руб.

;3) оплатил услуги нотариуса, заверившего подлинность копий учредительных документов — 500 руб.;4) оплатил ксерокопирование учредительных документов — 200 руб. (в том числе НДС — 31 руб.);5) открыл счет в банке — 400 руб.;6) изготовил и зарегистрировал печать — 6000 руб. (в том числе НДС — 915 руб.).Общая сумма его расходов составила 12 700 руб.

Эти расходы не были признаны остальными учредителями фирмы как вклад г. Надеждина в уставный капитал общества. Однако было принято решение погасить затраты г. Надеждина из доходов созданного предприятия.Указанные суммы были выплачены учредителю на основании представленных им документов в ноябре 2009 года.

В бухгалтерском учете фирмы в ноябре 2009 года были сделаны следующие проводки:Дебет 91 Кредит 76- 12 700 руб. — на сумму расходов учредителя, связанных с созданием предприятия, осуществленных до его регистрации;Дебет 76 Кредит 50- 12 700 руб.

— на сумму средств, выданных учредителю в возмещение понесенных им расходов, связанных с созданием фирмы;Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»- 2540 руб. (12700 руб. х 20%) — отражено возникновение постоянного налогового обязательства.

В соответствии с пунктом 4 этого ПБУ организационные расходы относятся к нематериальным активам в том случае, если эти расходы будут признаны вкладом учредителя в уставный капитал организации. С этим условием должны быть согласны и все остальные учредители фирмы.

Поэтому им надо составить и подписать документ, в котором должны быть перечислены все организационные расходы, признаваемые вкладом в уставный капитал организации, и указана их сумма. Тем более что состав организационных расходов законодательством строго не определен. Оценивают возникший нематериальный актив по той стоимости, на какой сойдутся учредители.

Об этом сказано в пункте 9 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов».После этого признанная сумма затрат учредителя будет равномерно амортизироваться в бухгалтерском учете в течение 20 лет (но не более срока деятельности организации), как сказано в пункте 21 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов».

В этом же пункте определяется, что амортизационные отчисления нематериальных активов в бухгалтерском учете могут отражаться одним из следующих способов:1) путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»;2) путем уменьшения первоначальной стоимости нематериального актива, то есть амортизация в этом случае начисляется непосредственно по кредиту счета 04 «Нематериальные активы».Обратите внимание, что в отношении организационных расходов может применяться только второй способ отражения амортизации — без использования счета 05.

Пример 2

Для государственной регистрации ООО «Парус» в июле 2009 года один из его учредителей — г. Крылов — в качестве своего вклада в уставный капитал фирмы оплатил:1) консультацию по формированию пакета учредительных документов — 6000 руб. (в том числе НДС — 915 руб.);2) государственную пошлину за регистрацию в налоговой инспекции — 2000 руб.

;3) услуги нотариуса, заверившего подлинность копий учредительных документов — 500 руб.;4) ксерокопирование учредительных документов — 250 руб. (в том числе НДС — 38 руб.);5) открытие счета в банке — 400 руб.;6) изготовление и регистрацию печати — 5000 руб. (в том числе НДС — 763 руб.).Таким образом, общая сумма его расходов составила 14 150 руб.

Остальные учредители согласились признать эти затраты вкладом в уставный капитал фирмы как организационные расходы.В бухгалтерском учете общества были сделаны следующие записи:Дебет 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кредит 80- 14 150 руб. — отражена задолженность учредителя г.

Крылова по вкладу в уставный капитал фирмы;Дебет 08 Кредит 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»- 14 150 руб. — отражены организационные расходы, оплаченные учредителем;Дебет 04 Кредит 08- 14 150 руб. — принят на учет объект нематериальных активов.Сумма ежемесячной амортизации будет начисляться проводкой:Дебет 26 Кредит 04- 59 руб. (14 150 руб.

: 20 лет : 12 мес.) — начислена амортизация по организационным расходам.Все хозяйственные операции с нематериальными активами должны быть оформлены документально. Карточка учета нематериальных активов утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 года N 71а.

Однако могут ли суммы ее уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль?Определение нематериальных активов в целях налогообложения прибыли, которое дано в пункте 3 статьи 257 НК РФ, несколько отличается от аналогичного бухгалтерского определения в ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов».

В перечне нематериальных активов, приведенном в главе 25 НК РФ, организационные расходы отсутствуют. Поэтому в налоговом учете амортизационные отчисления по такому активу не могут быть учтены в качестве расхода, уменьшающего базу по налогу на прибыль.

Не удастся отнести организационные затраты и на прочие расходы, поскольку документы, подтверждающие оплату государственных пошлин и других необходимых в данной ситуации затрат, выписаны на другие фирмы или физических лиц.А раз так, то в бухгалтерском учете организации возникает постоянное налоговое обязательство. Ведь в данной ситуации бухгалтерские расходы оказываются больше, чем налоговые, а значит, налог на прибыль, исчисленный из бухгалтерской прибыли, окажется меньше, чем налог, исчисленный из прибыли по данным налогового учета. Поэтому его необходимо доначислить.

Продолжим пример 2.

Каждый раз, когда в бухгалтерском учете фирма будет начислять амортизацию по организационным расходам г. Крылова (то есть делать проводку Дебет 26 Кредит 04), ей придется отражать возникновение постоянного налогового обязательства другой проводкой:Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»- 11,8 руб. (59 руб.

х 20%) — отражено возникновение постоянного налогового обязательства.НДС, уплаченный в составе организационных расходов, не может быть принят в качестве налогового вычета даже при наличии счета-фактуры.

Во-первых, в соответствии с НК РФ вычету подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком по товарам, работам или услугам, приобретаемым для операций, признаваемых объектом налогообложения. Так сказано в подпункте 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ. Организационные же расходы не имеют прямой связи с производственной деятельностью фирмы.

Во-вторых, причина та же самая, что и в случае с налогом на прибыль организаций — затраты, произведенные до момента регистрации фирмы не могут быть признаны ее расходами, так как самой фирмы еще не существовало.

Источник: http://smartbuh.blogspot.com/2010/05/blog-post_31.html

Блог бухгалтера-практика и юриста-аналитика

• 
• Ситуация: ООО (УСН) приглашает на территорию РФ иностранных артистов, которые выступают на безвозмездной основе, но в обязательства ООО входит оплата всех расходов, связанных с перелетом и пребыванием иностранных граждан на территории РФ.
• Каковы налоговые последствия, возможные налоговые риски для ООО?
• Возникает ли у иностранных граждан доход и если да, то каков порядок его налогообложения?
• Ответ:

В рассматриваемой ситуации возмещение расходов иностранного гражданина, связанных с его пребыванием в РФ, является обязанностью ООО, которая вытекает не из трудового, а из гражданского законодательства, т.к. безвозмездный характер оказываемых иностранным гражданином услуг определяет гражданско-правовой статус договора, а не трудовой.

Для ООО:

Выступление приглашенных артистов на безвозмездной основе в целях определения доходов, подлежащих налогообложению, признается безвозмездно полученной услугой и подлежит включению в налоговую базу.

Оценка полученных доходов должна быть произведена исходя из рыночных цен, но не ниже затрат на приобретение услуг.

Затраты, произведенные ООО в связи с приемом артистов, общество не может учесть в составе расходов при налогообложении, т.к. они не соответствуют критериям признания расходов, а именно – не направлены на получение дохода.

1. Для иностранных граждан:
2. Необходим анализ документов, оформленных между ООО и иностранными гражданами и подтверждающих цель приглашения артистов.
3. Если артисты приглашены для выступления на внутреннем мероприятии ООО (корпоративе для сотрудников или приеме для партнеров), то:

1. Оплата расходов, связанных с перелетом и пребыванием иностранных граждан на территории РФ, признается их доходом в натуральной форме, полученным от источника в РФ, и подлежит обложению НДФЛ. ООО обязано исчислить сумму НДФЛ и письменно сообщить о невозможности и сумме исчисленного налога иностранным гражданам и налоговому органу по месту своей постановки на налоговый учет.
2. Если иностранный гражданин в целях исчисления НДФЛ является налоговым резидентом, то он должен в установленные сроки представить по месту жительства (пребывания) в Российской Федерации налоговую декларацию и уплатить налог по ставке 13%.
3. Если иностранный гражданин не является налоговым резидентом и является резидентом страны, с которой РФ заключен международный договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, он вправе воспользоваться льготой, установленной соответствующим договором (соглашением).
4. В случае непредставления в установленные сроки документов, дающих право на льготу, а также в случае отсутствия договора об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, резидентом которой является иностранный гражданин, он должен уплатить НДФЛ в бюджет РФ на основании налоговой декларации в установленные сроки по ставке 30%.

Если артисты приглашены для выступления на мероприятии, устраиваемом ООО в рамках своей благотворительной деятельности, то:

1. ООО может заключить с иностранным гражданином гражданско-правовой договор в письменной форме, предметом которого будет являться безвозмездное оказание услуг иностранным гражданином (добровольцем) в рамках благотворительной деятельности ООО. В этом договоре в качестве условия необходимо прописать, что ООО возмещает расходы добровольца, связанные с исполнением договора.
2. Затраты ООО, произведенные для возмещения добровольцам расходов, не будут облагаться НДФЛ, за исключением расходов на питание, превышающих размер суточных, установленных НК РФ.
3. При отсутствии письменно оформленного гражданско-правового договора и/или документов, подтверждающих произведенные и возмещенные расходы, налогообложение иностранных граждан производится аналогично рассмотренному выше варианту.

Обоснование:

В соответствии с федеральным законом от 25.07.

2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» приглашающая сторона (в данном случае – ООО) принимает меры по реализации гарантий материального, медицинского и жилищного обеспечения приглашенного иностранного гражданина в период его пребывания в Российской Федерации, связанного с осуществлением им на территории РФ трудовой, предпринимательской и иной деятельности (статья 1). При этом в целях применения указанного закона трудовой деятельностью иностранного гражданина признается работа иностранного гражданина в Российской Федерации на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) (статья 2).

В анализируемой ситуации отношения между иностранным гражданином и ООО не могут быть оформлены трудовым договором, т.к. речь идет о безвозмездном оказании услуг, следовательно, оказание услуг в рассматриваемой ситуации должно осуществляться на основании гражданско-правового договора.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации возмещение расходов иностранного гражданина, связанных с его пребыванием в РФ, является обязанностью ООО, которая вытекает не из трудового, а из гражданского законодательства – в силу природы договора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения при применении УСН налогоплательщики учитывают, в том числе, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

В этой статье в числе прочих поименованы доходы в виде безвозмездно полученных услуг (пункт 8).

Таким образом, выступление приглашенных артистов на безвозмездной основе в целях определения доходов, подлежащих налогообложению, признается безвозмездно полученной услугой и подлежит включению в налоговую базу.

Абзацем вторым пункта 8 статьи 250 НК РФ определено, что оценка безвозмездно полученных доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, но не ниже затрат на приобретение услуг.

• Таким образом, для ООО в анализируемой ситуации возникает налоговый риск, связанный с определением рыночной стоимости оказанных услуг.
• Для определения рыночной стоимости безвозмездно оказанных услуг необходимо учитывать, являются ли стороны сделки взаимозависимыми лицами:
• — если являются, то рыночная стоимость определяется в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 105.3 НК РФ, а именно: рыночной стоимостью признается тот размер дохода, который мог быть получен стороной-исполнителем сделки в случае оказания услуги не взаимозависимому лицу;

— если не являются, то рыночная стоимость определяется в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 105.3 НК РФ, а именно: доходы, получаемые лицами этой сделки, признаются рыночными.

Таким образом, если ООО и приглашенные артисты не являются взаимозависимыми лицами, то по итогам этой сделки ООО должно отразить в налоговом учете внереализационный доход в сумме расходов, произведенных им в отношении приглашенных артистов (перелет, проживание и пр.).

Если ООО и приглашенные артисты могут быть признаны взаимозависимыми лицами в соответствии со статьей 20 НК РФ, то встает вопрос определения рыночной стоимости оказанных услуг. Источники получения информации для этой цели указаны в статье 105.6 НК РФ.

При этом в пункте 4 указанной статьи сказано, что могут использоваться исключительно общедоступные источники информации.

Учитывая специфику полученных услуг – выступление артистов, можно констатировать, что ни один из источников информации о рыночных ценах, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 105.6 НК РФ, не может быть применен в анализируемой ситуации.

В этом случае налогоплательщик может принять в качестве рыночной цены либо сумму произведенных расходов, либо стоимость услуг этих артистов, подтвержденную какими-либо официальными документами (прайс-листами продюсерских агентств или подобными документами).

Налоговый риск в рассматриваемой ситуации заключается в том, что налоговый орган может не согласиться с оценкой рыночной стоимости безвозмездно полученных услуг. В этом случае необходимо учитывать следующее.

При этом предусмотрено, что налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене.

Таким образом, бремя доказательства, что примененная для налогообложения цена сделки не является рыночной, лежит на налоговом органе.

Затраты, произведенные ООО в связи с приемом артистов, общество не может учесть в составе расходов при налогообложении, т.к. они не соответствуют критериям признания расходов, а именно – не направлены на получение дохода (пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 252 НК РФ).

1. Из описания ситуации не ясно, для какой цели ООО приглашает на территорию РФ иностранных артистов, которые выступают на безвозмездной основе, а именно цель определяет налоговые последствия для иностранных граждан. Представляются возможными две цели:
2. — артисты приглашены для выступления на мероприятии, устраиваемом ООО для своих сотрудников (корпоратив) или партнеров (прием);
3. — артисты приглашены для выступления на мероприятии, устраиваемом ООО в рамках своей благотворительной деятельности.
4. В первом случае необходимо учитывать следующее.

Любые доходы, полученные физическими лицами от источников в Российской Федерации как в денежной, так и в натуральной форме, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (пункт 1 статьи 207, пункт 1 статьи 210 НК РФ).

При этом не играет роли ни гражданство лица, получающего доход, ни его статус – налогового резидента или налогового нерезидента (последний определяет налоговую ставку).

Оплата организацией в интересах физического лица стоимости каких-либо товаров, работ, услуг в целях исчисления НДФЛ признается доходом в натуральной форме (пункт 2 статьи 211 НК РФ). Налоговая база по НДФЛ в этом случае исчисляется исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.

3 НК РФ. Таким образом, для определения налоговой базы по НДФЛ в рассматриваемой ситуации также необходимо учитывать, являются ли ООО и приглашенные артисты взаимозависимыми лицами:

— если не являются, то налоговая база будет равна сумме расходов, произведенных в отношении конкретного приглашенного физического лица;

— если являются, то необходимо определить рыночную стоимость произведенных расходов, используя для этой цели источники информации, указанные в статье 105.6 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации ООО признается налоговым агентом (пункт 1 статьи 226 НК РФ) и имеет обязанность исчислить и удержать сумму налога непосредственно из доходов физического лица при фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ) (ею в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 223 НК РФ признается дата получения доходов в натуральной форме), а при невозможности удержать у налогоплательщика-физического лица исчисленную сумму налога – письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог и сумме налога в течение месяца с даты окончания налогового периода (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

Источник: http://buhcase.ru/skoro-budut-zdes-pevcy-zagranichnye-nalogovye-posledstviya-priglasheniya-inostrannyx-artistov-dlya-vystupleniya-na-bezvozmezdnoj-osnove.html

Возмещение затрат учредителю-иностранцу

Комменты: 3

Вопрос от Людмилы:

Добрый день. ООО на ОСНО. Один из учредителей (75%) — гражданин Прибалтики (резидент РФ). Этот учредитель периодически ездит на переговоры с поставщиками и покупателями как по городам России, так и в ближнем зарубежье, благодаря которым компания заключает договоры на поставку и продажу товаров. Теперь он требует возмещения своих расходов на эти поездки.

Поездки бывают раз в месяц на несколько дней, потом опять через несколько месяцев и т.д. Как лучше оформить отношения между компанией и учредителем во время таких деловых поездок, чтобы возмещать ему расходы на проезд, проживание в гостинице, моб.связь и т.п. Нужно ли учредителю оформлять разрешение на работу, как иностранцу? Спасибо большое.

Буду очень признательна за быстрый ответ.

Ответ от Дарьи Мильто (автор рубрики «Бухгалтерия и налоги»):

Тут очень сложный вопрос. Я так понимаю, что учредитель в данном случае просто учредитель, он не является директором компании или другим её работником.

В этом случае все его расходы при условии их подтверждения документами (билетами, чеками и т п) можно списать как командировочные и представительские расходы.

Если учредитель не хочет заключать никакой договор, то тут все сложнее. По факту он работником компании не является, требовать возмещения расходов просто так он не может, хоть он и учредитель, владеющий наибольшей долей, по законодательству РФ имущество компании отделено от имущества учредителей.

Это ИП отвечает всем свои имуществом. В этой ситуации, чтобы списать расходы, особенно это касается налогового учёта, надо будет реально «выкручиваться».

И то, можно попытаться списать как представительские расходы плату за чай, кофе на переговорах, может быть обед с партнерами, но проезд, гостиница и мою связь — все-таки командировочные расходы.

В командировку можно отправить только работника, с учредителем, который работником не является, можно сделать так: оформить решение отправить его в служебную поездку, причём решение должно быть принято органом типа совета директоров. И это все равно ситуация, когда расходы будут притянуты за уши и любая налоговая проверка посчитает это вопрос спорным.

Вообщем, чтоб было меньше проблем, лучше подписать с ним договор, пусть даже гпх. Тем более что функции работника он выполняет на регулярной основе.

Источник: https://kakzarabativat.ru/voprosi-otveti/vozmeshhenie-zatrat-uchreditelyu-inostrancu/

Возмещение расходов учредителя

Учредитель предоставил квитанцию от нотариуса, он не является сотрудником. Компания возместила ему понесенные расходы путем перечисления с расчетный счет. Куда подколоть квитанцию и нужно ли учредителю писать заявление на возмещение расходов понесенных?

Компенсировать произведенные расходы учредителю можно только за счет чистой прибыли. Для использования чистой прибыли необходимо решение участников общества.

• Квитанцию от нотариуса храните вместе с другими первичными документами.
• Обоснование  
• Из рекомендации
• Как использовать чистую прибыль

Чистую прибыль можно распределять только по решению собственников организации* (участников, акционеров). Это правило распространяется как на ООО, так и на акционерные общества (подп. 3 п. 2 ст. 67.1, п. 4 ст. 66 ГК РФ).

Документальное оформление

В ООО решение о распределении чистой прибыли оформляется протоколом общего собрания участников* (п. 1 ст. 28, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Обязательных требований к протоколу общего собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые лучше указать.

Пример оформления протокола общего собрания участников ООО. Решение о расходовании чистой прибыли на выплату дивидендов

Уставом ООО «Торговая фирма «Гермес»» предусмотрено, что организация выплачивает дивиденды ежеквартально. По итогам I квартала 2014 года чистая прибыль «Гермеса» составила 50 000 руб.

На общем собрании участников, которое состоялось 15 апреля 2014 года, было решено направить всю эту сумму на выплату дивидендов. Решение было принято единогласно.

По результатам составлен протокол общего собрания участников.

В акционерном обществе оформляется протокол общего собрания акционеров. От протокола общего собрания участников ООО он отличается тем, что составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункте 4.29Положения, утвержденного приказом ФСФР России от 2 февраля 2012 г. № 12-6/пз-н.

В обществах, созданных единственным учредителем, протоколы общих собраний не оформляются (ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 3 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Направления расходования чистой прибыли единственный учредитель определяет своим письменным решением.

Из статьи журнала «Учет.Налоги.Право», №29, август 2010

Расходы учредителей на создание компании можно компенсировать лишь за счет прибыли

«При создании компании наши учредители заплатили юристам за разработку устава, а также оплатили услуги нотариуса и госпошлину за регистрацию. После регистрации мы стали применять упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Может ли наша компания компенсировать учредителям их расходы, а сумму компенсации учесть при расчете налога?..»

Из письма главного бухгалтера 

Для учета в расходах затрат учредителей на создание компании нет оснований. Компания считается созданной со дня внесения записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц (п. 2 ст. 51 ГК РФ). И до этого момента не может нести каких-либорасходов.

Госпошлину, юридические и нотариальные услуги, связанные с регистрацией,учредители оплачивают от своего имени и за свой счет. А значит, такие расходы нельзя учесть при расчете налога. Причем независимо от того, применяет компания «упрощенку» или платит налоги в рамках общей системы. Основание – статьи 252, 346.16 Налогового кодекса.

Если же компания возмещает учредителям сумму этих расходов, то сделать это можно только за счет чистой прибыли.*

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/qa/142311-vozmeshchenie-rashodov-uchreditelya

Возмещение расходов учредителю

Учредитель организации, который не состоит в штате организации оплатил за наличный расчет услуги связи.Вопрос: Может ли организация возместить эти расходы? Если да, то какие документы надо оформить и какие сделать проводки.

Да, можете. Но для этого нужно заключить договор займа.

• В бухгалтерском учете отразите так:
• Дт 50 Кредит 66 – получен денежный заем.
• Дт 66 Кт 50 – погашена задолженность по договору займа.
• Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
• 1.Статья: Расходы
• Аренду помещений можно оплатить заемными средствами и потом учесть в расходах

На счету фирмы нет средств, и директор хочет расплатиться за аренду помещения своими деньгами. Можно ли включить в расходы фирмы данную сумму? Находимся на «упрощенке» с объектом доходы минус расходы.*
Бухгалтер ООО «Северное сияние» А.Т. Евсеева

Да, вы можете включить в расходы данную сумму. Но прежде вам нужно заключить с директором договор займа* (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Заимодавцем при этом будет указан директор, а заемщиком — ваша фирма. Дело в том, что суммы, полученные по договору займа, относятся к собственным средствам (ст. 807 ГК РФ). А значит, вы вправе оплатить ими аренду помещений и такие траты учесть в расходах. При этом, получая заем, в доходах вы его не учитываете, а возвращенную сумму займа не отражаете в расходах.

2. Рекомендация: Как оформить получение займа (кредита)

По общему правилу к кредитному договору применяются правила, которые распространяются на договор займа (п. 2 ст. 819 ГК РФ).

Однако между этими договорами есть существенные различия.

Различия между кредитным договором и договором займа*

1. Кредит деньгами может выдать только банк или кредитная организация (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Денежный заем можно получить от любого гражданина, предпринимателя или организации (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

2. Денежные кредиты организация может получить (вернуть) только в безналичном порядке (п. 2, 3 Положения Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П). На выдачу (возврат) займов такое ограничение не распространяется (п. 1 ст. 810 ГК РФ).

Аналогичное положение действует в отношении уплаты процентов. За пользование денежным кредитом организация вправе рассчитываться только по безналу (п. 1 ст. 819 ГК РФ, п. 3.3. Положения Банка России от 26 июня 1998 г. № 39-П).

Проценты по займу можно выплачивать как деньгами, так и имуществом (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

3. Договор денежного кредита может быть только процентным (п. 1 ст. 819 ГК РФ). По договору займа деньги могут выдаваться без условия об уплате процентов (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

4. Договор товарного кредита признается беспроцентным лишь в том случае, если об этом прямо сказано в его тексте (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Договор займа в натуральной форме является таковым по умолчанию (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

1. Формы предоставления займа (кредита)
2. Заем (кредит), предоставленный организации, может быть денежным* или имущественным (заем в натуральной форме, товарный кредит).
3. Это следует из положений статей 807, 809, 819, 822 Гражданского кодекса РФ.
4. Условия договора займа (кредита)

Независимо от суммы договор займа (кредитного договора), в котором организация выступает в качестве заемщика (кредитора), заключите его в письменной форме (п. 1 ст. 808, ст. 820 ГК РФ). Данное соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему* (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Размер процентов по займу (кредиту) можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, организация должна выплатить заимодавцу проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата (всей суммы займа (кредита) или его части).

Порядок уплаты процентов тоже можно предусмотреть в договоре. Но если это условие отсутствует, организация должна выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа (кредита).

Это следует из положений статьи 809, пункта 2 статьи 819 Гражданского кодекса РФ.

При выдаче займа деньгами заимодавец может перевести сумму займа на банковский счет (в безналичном порядке) или выплатить ее наличными* (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Получить денежный кредит организация может только в безналичной форме (п. 2 Положения Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П).

Ситуация: можно ли принять от учредителя заем наличными деньгами, если его сумма превышает 100 000 руб.*

Ответ на этот вопрос зависит от того, кто является учредителем, предоставившим организации заем: гражданин или другая организация.

По договорам, которые организация заключает с другими организациями (предпринимателями), установлен лимит расчетов наличными в 100 000 руб. (п. 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Это правило в полной мере относится и к договорам займа.

Поэтому если учредителем является другая организация, то можно принять наличную сумму в пределах 100 000 руб. по одному договору займа.

Наличные расчеты между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, осуществляются без ограничения суммы (п. 5 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Поэтому, если учредителем является гражданин, в качестве займа организация может принять от него любую наличную сумму.*

При получении или возврате займа наличными деньгами составьте расходный или приходный кассовый ордер* (формы № КО-2 и № КО-1, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88).

Ситуация: нужно ли применять ККТ при получении и возврате наличных денежных займов (кредитов), а также при уплате процентов по ним*

Нет, не нужно*.

Применение ККТ является обязательным при наличных расчетах за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

С этим выводом согласны и контролирующие ведомства (письма Минфина России от 10 мая 2011 г. № 03-01-15/3-51 и ФНС России от 10 июня 2011 г. № АС-4-2/9303).

Получение займа (кредита) в безналичной форме можно подтвердить выпиской с расчетного счета организации. Возврат займа (кредита) безналичным путем оформите платежным поручением по форме № 0401060.

3. Рекомендация: Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита)

Бухучет

Обязательства по займу или кредиту в бухучете отразите в составе кредиторской задолженности. Сделайте это на дату получения средств.

Ведь такой договор будет заключен только с момента поступления денег или вещей и только в размере полученного. Это следует из пункта 2 ПБУ 15/2008, пункта 1 статьи 807, пункта 2 статьи 819 Гражданского кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 января 2010 г. № 07-02-18/01.

В зависимости от срока, на который организация получила заем (кредит), расчеты по договору отразите:

• на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок менее одного года;*
• на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок более одного года.

Если до возврата долга остается менее 12 месяцев, в бухучете долгосрочную задолженность в краткосрочную не переводите. Это объясняется тем, что такая бухгалтерская проводка Инструкцией к плану счетов не предусмотрена.

Если предоставлен денежный заем (кредит), то после того, как заимодавец (кредитор) внес деньги в кассу (такой способ возможен только по займу) или перевел их на банковский счет организации, в учете сделайте запись:*

Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)
– получен денежный заем (кредит).

Организация может возвратить денежный заем наличными или через расчетный счет. Денежный кредит можно вернуть только в безналичном порядке. В зависимости от условий договора при возврате займа (кредита) выполните проводку:*

Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
– погашена задолженность по договору займа (кредита).

Источник: https://www.26-2.ru/qa/662-vozmeshchenie-rashodov-uchreditelyu

Можно ли учесть в расходах затраты организации на оплату жилья иностранным работникам?

Опубликовано29 марта 2019 в 13:54

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Согласно ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.

Учитывая изложенное, за ответом на поставленные вопросы следует обращаться в аудиторские организации.

Одновременно сообщаем, что согласно ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, в порядке, установленном Кодексом.

На основании п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Если российская организация привлекает в установленном законодательством Российской Федерации порядке иностранных граждан для работы, то с ними должны быть заключены в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) трудовые договоры.

Источник: https://ppt.ru/question/?id=26862